【正文】 業(yè)性的咨詢機(jī)構(gòu)，明確企業(yè)采購計劃中的各因素及其對采購計劃變動的影響分析，保證企業(yè)計劃和需求預(yù)測的準(zhǔn)確性。物資采購人員應(yīng)對所采購的物資進(jìn)行市場調(diào)查，了解發(fā)展趨勢和當(dāng)前的供需狀況及價格水平，并根據(jù)調(diào)查情況談判。 了解市場。 制定完整的年度銷售計劃和生產(chǎn)計劃，以及銷售需求的準(zhǔn)確預(yù)測。 審查物資驗收工作執(zhí)行情況，對物資進(jìn)貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行驗收控制。 物資采購合同原則上由采購企業(yè)草擬，合同內(nèi)容以維護(hù)公司利益為重，并且嚴(yán)格按“合同法”要求逐項填寫清楚。企業(yè)應(yīng)采用賣出套期保值的方法進(jìn)行保值，以回避日后因價格下跌而帶來的虧損風(fēng)險。 派駐檢驗員抽查在制品的質(zhì)量 對于參與招標(biāo)采購的投標(biāo)廠商，由于分子復(fù)雜，加上無法事先了解或預(yù)作有效的征信調(diào)查，可能會衍生意想不到的問題，如倒閉、轉(zhuǎn)包等。 4 建立長期而全面持久的評價指標(biāo)體系，對高績效的供應(yīng)商進(jìn)行鼓勵，如增加訂貨、給予更優(yōu)惠的價格折扣等。 總的客戶滿意度取決于供應(yīng)商的表現(xiàn) 采購是企業(yè)成本控制的重要來源 供應(yīng)商會影響企業(yè)的反應(yīng)速度 供 應(yīng)商會影響企業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定性 采購費(fèi)用通常占產(chǎn)品銷售額的 4060%供應(yīng)商產(chǎn)品的價格在很大程度上決定著企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而決定成品的價格，供應(yīng)商產(chǎn)品的價格對企業(yè)利潤水平影響顯著具有杠桿作用。 （ 8）根據(jù)市場需求的變化，及時修改合作伙伴評價標(biāo) 準(zhǔn)，或重新開始合作伙伴關(guān)系選擇。 將不同類的商品分開處理。若因市場暢銷生產(chǎn)需求緊急，應(yīng)馬上與供應(yīng)商協(xié)商，必要時可幫助供應(yīng)商解決困難，保證物料的準(zhǔn)時供應(yīng)。發(fā)展跨職能采購團(tuán)隊的目標(biāo)主要有 5個：縮短采購時間；有利于采購問題的解決；發(fā)展協(xié)作、推動產(chǎn)品革新；推動企業(yè)整體戰(zhàn)略日標(biāo)的實現(xiàn)；有利于團(tuán)隊中每個成員的發(fā)展。 美國政府在 2021年為規(guī)范上市公司運(yùn)營，挽救投資者信心，制訂了一部企業(yè)內(nèi)部控制法案 — 《 2021年公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》，生效日期為 2021年 7月 15日；對在美國上市的國外公司，生效日期為 2021年 7月 15日或以后結(jié)束的財政年度。因此這規(guī)定有利于從源頭上防止虛假財務(wù)信息的出現(xiàn)，避免舞弊事件發(fā)生后，進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定時，無明確的法律依據(jù)而出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象。 設(shè)立良好的控制活動 控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的 政策和程序 ，旨在幫助企業(yè)保證其已針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險”采取了必要的行動。在供應(yīng)商資格認(rèn)證的過程中，應(yīng)從以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核 :供應(yīng)商質(zhì)量體系、技術(shù)能力、過程控制能力、開發(fā)設(shè)計能力等。 政府法令的要求 政府要求企業(yè)必須進(jìn)行內(nèi)部審計 為什么進(jìn)行 內(nèi)部審計 中國移動通信管理學(xué)院 P 74 目錄 第一章 采購風(fēng)險分析及其防范 第二章 采購內(nèi)部控制 第三章 采購內(nèi)部審計 內(nèi)部審計 與內(nèi)部控制的區(qū)別 第四章 采購談判及風(fēng)險規(guī)避 中國移動通信管理學(xué)院 P 75 ? 內(nèi)部審計 ? 內(nèi)部控制 – 評價組織控制，對內(nèi)部控制的健全和有效性進(jìn)行評價，以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)達(dá)到組織的目標(biāo)。 供應(yīng)商的質(zhì)量補(bǔ)償 由品管部門調(diào)查其質(zhì)量問題，計算損失并由購買部門向供應(yīng)商提出索賠要求。重視人力資源政策及實務(wù)，塑造企業(yè)文化，建立良好的信息系統(tǒng)等。也就是說，法案改變了審計行業(yè)的“自律”狀況，而要求上市公司自己出費(fèi)接受監(jiān)管。廣大股民權(quán)益遭受慘痛損失，資本市場人氣凋敝。物料在使用過程中，可能會出現(xiàn)問題、偶發(fā)性的小問題可由采購人員或現(xiàn)場檢查者聯(lián)系供應(yīng)商解決，重要的問題可由質(zhì)檢人員、認(rèn)證人員解決。了解商品價格上漲的真正原因是成本上漲，還是品質(zhì)的提高及服務(wù)的增多，其上漲是否合理，其下降是否意味著品質(zhì)的下降與服務(wù)的減少。因此，對于規(guī)格復(fù)雜且不屬于標(biāo)準(zhǔn)他的產(chǎn)品，應(yīng)采用書面詢價。 （ 4）組員來自采購、質(zhì)檢等與供應(yīng)商合作關(guān)系密切的部 門或生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等部門，或外界聘請的專家。 ④確定潛在供應(yīng)商 采購部綜合各方意見，報企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 擔(dān)保風(fēng)險 中國移動通信管理學(xué)院 P 19 1 與供應(yīng)商建立密切的、長期的、互利的合作關(guān)系，使供應(yīng)商實施道德風(fēng)險的機(jī)會成本增加。 從標(biāo)單設(shè)計到簽約，每一階段均須周密準(zhǔn)備，不容許發(fā)生差錯，否則就會造成糾紛，然而一切按部就班，就會過于呆板或缺乏彈性。 買賣雙方確認(rèn)規(guī)格及圖樣 專業(yè)性的咨詢機(jī)構(gòu)不僅有明確的價格走勢分析，還有科學(xué)的、詳細(xì)的各因素對采購價格變動的影響分析。對招標(biāo)采購的物資，應(yīng)嚴(yán)格按照招標(biāo)采購程序進(jìn)行采辦。 僅 2021年 3月份就節(jié)約鋼材 193噸，節(jié)約金額 58萬元；招標(biāo)比價采購降低成本 706萬元。 中國移動通信管理學(xué)院 P 9 定義： 企業(yè)采購部門依據(jù)完整的年度銷售計劃和生產(chǎn)計劃，制定物資采購計劃，而生產(chǎn)計劃又是由銷售訂單決定的。在他眼中的風(fēng)險包括：供應(yīng)短缺，技術(shù)變革，原材料的替代，進(jìn)入壁壘，物流成本或復(fù)雜性以及出現(xiàn)壟斷或供小于求的情況 . 采購風(fēng)險是指企業(yè)在物資采購過程中，由于各種意外情況的出現(xiàn)，主要由供應(yīng)商或供應(yīng)市場所引起的風(fēng)險，使采購的實際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度及可能性。對于需求量很大、依賴性強(qiáng)的物資，可以采用參股或收購、兼并等措施與供應(yīng)商建立合作關(guān)系，讓供應(yīng)商能滿足企業(yè)長期的物資供應(yīng)需求。 加強(qiáng)計劃采購管理 。同時，企業(yè)自身也常常由于合同管理混亂造成違約而被對方追究。 3 4 1 準(zhǔn)確分析采購物資的價格走勢 采購市場價格走勢的準(zhǔn)確分析預(yù)測是規(guī)避采購價格風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。同時，有利于企業(yè)之間的縱向聯(lián)合，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力。 要求供應(yīng)商實施質(zhì)量管理制度 連續(xù)兩年虧損且即將被摘牌的科龍集團(tuán)，在格林柯爾入主科龍之后，顧雛軍出任董事長之初，就對科龍原有的采購組織系統(tǒng)進(jìn)行變革調(diào)整，建立采購競標(biāo)管理平臺，成立采購管理工作組，所有供應(yīng)商凡是在品質(zhì)，交貨期，資信等方面得到科龍認(rèn)證通過后，都可以參與科龍的采購競標(biāo)活動。 針對偏離供應(yīng)商評價準(zhǔn)則不大的供應(yīng)商，采取溝通方式，協(xié)商調(diào)整，滿足企業(yè)采購要求。 供應(yīng)商對企業(yè)的看法取決于他們所預(yù)期的企業(yè)業(yè)務(wù)量的大小和其他可能吸引他們與企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)合作的因素。 級別 滿足程度 決定是否給予合同 判定 A 至少 90，至少 90 可給予 沒有嚴(yán)重的單項缺陷 B 8089， 7589 有條件給予 改進(jìn)計劃 /投資計劃在開發(fā)之前可實現(xiàn) C 079， 074 不給予 在開發(fā)之前實現(xiàn)改進(jìn)計劃 / 投資計劃 不好估計 / 不能實現(xiàn) 即使被評價為 “ 不給予合同 ” (C 級 )時，被審核廠家也要消除發(fā)現(xiàn)的缺陷， 落實改進(jìn)計劃，以便在下一次的合同決定時對此給予考慮 。底價的制定使采購人員對價格的確定與取舍有據(jù)可依。每個供應(yīng)商都有分配比例，由于時間變化供應(yīng)商可能要提出改變“認(rèn)證合同條款”，包括價格、質(zhì)量、貨期等。 ? 根據(jù)采購流程設(shè)置，采購的不同環(huán)節(jié)設(shè)置不同的采購人員。同時，該條款要求這些公司的審計師對管理層的評估進(jìn)行認(rèn)證和報告。而內(nèi)部會計控制只要求“對現(xiàn)存資產(chǎn)與資產(chǎn)的會計記錄之間的差異可采取恰當(dāng)?shù)男袆印?，這僅僅只是種事后的補(bǔ)救措施。 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。采購訂單發(fā)出后，資材管理部門負(fù)責(zé)對訂單的狀態(tài)包括交貨情況和產(chǎn)品質(zhì)量及時進(jìn)行跟蹤。每個流程框架都基本包含四個方面 : ? 作業(yè)執(zhí)行人或執(zhí)行部門 ? 作業(yè)內(nèi)容 ? 從某一作業(yè)到下一作業(yè)的執(zhí)行指令 內(nèi)部審計的定義 C1 資材管理擔(dān)當(dāng)應(yīng)從 EMS（ MRP）系統(tǒng)制作 P/O，并得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后發(fā)給供應(yīng)商； C2 資材擔(dān)當(dāng)在接到供應(yīng)商送到的資材數(shù)，檢查 P/O，物品表與實物是否一致； C3 檢查合格后，資材擔(dān)當(dāng)在 EMS系統(tǒng)內(nèi)作入庫處理，并下發(fā)通知給供應(yīng)商； C4 入庫處理后，資材管理擔(dān)當(dāng)將其P/O、物品表、入庫單一并送交給成本會計擔(dān)當(dāng)，檢查合格后存檔以備日后處理； C5 成本會計擔(dān)當(dāng)當(dāng)接收供應(yīng)商開具的發(fā)票后，與上述存檔文件核對，若不一致則將發(fā)票送給供應(yīng)商； C6 檢查合格后成本會計擔(dān)當(dāng)在 JDE系統(tǒng)制作憑單，并將“三單”附后； C7 成本管理部長批準(zhǔn)后的憑單，通過記賬生成 A/P； C8 資金部擔(dān)當(dāng)在 JDE/AP系統(tǒng)查詢并根據(jù)供應(yīng)商的付款周期確定付款。 建立健全的內(nèi)部控制整體框架，既是對 SOX法案的借鑒，更重要的是企業(yè)以此為鑒增強(qiáng)財務(wù)報告的真實性，為管理層提供更好的決策依據(jù)。相對于內(nèi)部會計控制而言，財務(wù)報告內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)突出了責(zé)任主體、控制范圍、事前預(yù)防的思想。 要求上市公司應(yīng)在其定期報告中，披露公司審計委員會的成員中是否至少有一人是財務(wù)專家，如果沒有應(yīng)說明情況。但這要求內(nèi)部更好地協(xié)調(diào)和合作，否則會造成采購效率低下，管理混亂。如果供應(yīng)商確實難以接受采購訂單，則不可強(qiáng)迫，可以另外選擇其他供應(yīng)商，必要時要求質(zhì)量管理人員協(xié)助辦理。一個合理底價的制定不僅需要制定人有豐富的與商品相關(guān)的知識，還要盡可能多地搜集相關(guān)材料，如參考類似商品的購買價格、參考專業(yè)期刊公布的價格、上網(wǎng)查詢、從中立的采購調(diào)查研究機(jī)構(gòu)獲取等。 注：報價有效期間務(wù)請保留至上列日期算起 天以上。 當(dāng)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略制定時，對產(chǎn)品的定位是明確的、固定的，對應(yīng)的產(chǎn)品物資采購策略也是相對穩(wěn)定的， 此時企業(yè)采取的供應(yīng)商關(guān)系維護(hù)策略處于維護(hù)矩陣的對角線位置。 對企業(yè)關(guān)鍵物資的供應(yīng)商進(jìn)行分析，加大合作層次和深度，如注入資金或者開展技術(shù)合作等聯(lián)營、并購。故企業(yè)自身必須嚴(yán)格履行主合同義務(wù)。 準(zhǔn)備核正檢驗工具或儀器 采購質(zhì)量風(fēng)險防范措施 定義： 由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，導(dǎo)致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，影響產(chǎn)品的生產(chǎn)與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競爭力，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。在標(biāo)準(zhǔn)成本中，基本上排除了不應(yīng)該發(fā)生的“浪費(fèi)”，因此被認(rèn)為是一種“應(yīng)該成本”，也是企業(yè)在采購中的價格依據(jù)。一個生產(chǎn)周期內(nèi)采購市場價格波動狀況分析主要依賴于宏觀調(diào)控和行業(yè)投資。產(chǎn)品品種、規(guī)格較多，包裝要求復(fù)雜，連續(xù)生產(chǎn)作業(yè)。目前，他們已經(jīng)在市場資源允許的情況下，對 2021年和 2021年毛坯準(zhǔn)備周期擬定為比機(jī)組出產(chǎn)期提前 9個月左右，以盡可能避免因交貨拖后給生產(chǎn)造成的影響，最大限度地滿足該廠計劃調(diào)整的要求。 中國移動通信管理學(xué)院 P 8 技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險 密切關(guān)注整個環(huán)境 (包括內(nèi)外部環(huán)境 )以識別那些將影響行業(yè)特別是影響企業(yè)自身產(chǎn)品和市場的研發(fā)項目。 1982 年， Valla 指出，企業(yè)在采購過程中會遇到一定的風(fēng)險，采購風(fēng)險對企業(yè)的影響程度會因供應(yīng)商和買主的特征的不同而有所不同，買主與供應(yīng)商之間的互動必定會影響到彼此長期的合作關(guān)系。 改進(jìn)企業(yè)的決策流程，尤其是與以下幾方面有關(guān)的決策流程：研究與開發(fā)項目的立項；研究與開發(fā)項目的選擇；為技術(shù)所作的投入；廠房和設(shè)備 (包括試驗設(shè)備 )等固定資產(chǎn)的投資；確定備選方案等。中國東方電氣集團(tuán)東方汽輪機(jī)廠為了保證物資供應(yīng)，采取一切有效措施，持續(xù)優(yōu)化物資采購管理體制和運(yùn)行機(jī)制。 合同控制 采購物資一般應(yīng)簽訂采購合同，合同可以是合同原本或傳真形式。影響采購物資價格的因素主要是年度生產(chǎn)情況、庫存變化、氣候、國家政策等，這些信息，不僅可以從信息系統(tǒng)中獲取，也可以委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)獲取。 檢視供應(yīng)商是否按照規(guī)范施工 凡供應(yīng)商有現(xiàn)貨急于兌現(xiàn)，因圍標(biāo)未果之意氣用事、有特權(quán)掩護(hù)，或基于銷售及業(yè)務(wù)的政策，做低于合理價格的報價，造成搶標(biāo)，更會帶來偷工減料，交貨延誤等風(fēng)險。建議當(dāng)事人手寫這些內(nèi)容，如：金額大小寫、日期、方式、擔(dān)保范圍等重要事項。 ②選擇潛在供應(yīng)商 采購部根據(jù)同一類配套件選取 2－ 3家供應(yīng)商的原則，收集供應(yīng)商基本情況，由供應(yīng)商填寫供應(yīng)商基本情況調(diào)查表 ,由部門領(lǐng)導(dǎo)確定考察供應(yīng)商的對象。 （ 2）企業(yè)不但要考慮成本效益原則，而且要考慮合作伙 伴關(guān)系的穩(wěn)定、可靠和柔性，一切以顧客滿意為中心。口頭詢價的方式相當(dāng)便捷，可以免除以書面方式詢價所需耗費(fèi)的郵寄時間；不過，詢價的商品應(yīng)以雙方經(jīng)常交易，且規(guī)格簡單、標(biāo)推化者為宜。找多家供應(yīng)商報價會增加采購人員的工作量，但是是值得的。合約執(zhí)行完畢的條件之一便是供應(yīng)商收到采購合同所約定的貨款，如果供應(yīng)商未收到貨款，采購人員有責(zé)任督促付款人員按照流程規(guī)定加快操作，否則會影響企業(yè)的信譽(yù)。在這些大企業(yè)中，原材料需求多、數(shù)量人、專業(yè)性強(qiáng)，采購組織也相應(yīng)復(fù)雜得多。 對公司的信息披露作了明確要求 披露的每一份按照公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告都應(yīng)反映所有由注冊會計師事務(wù)所確認(rèn)的重要調(diào)整事項；每一份年報和季報都應(yīng)當(dāng)充分披露，重要的資產(chǎn)負(fù)債表外交易以及與有可能對公司現(xiàn)在或?qū)淼呢攧?wù)狀況產(chǎn)生重大影響的未