內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)與控制中的作用講義(編輯修改稿)
2025-05-21 22:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 內(nèi)部審計(jì)章程是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的基本政策 確立審計(jì)部門(mén)地位 章程樹(shù)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在整個(gè)組織架構(gòu)中的地位，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是獨(dú)立于其他部門(mén)進(jìn)行工作的。內(nèi)部審計(jì)章程描述了內(nèi)部審計(jì)主管向CEO報(bào)告這一組織地位，但是也可以直接向董事會(huì)報(bào)告。行政上向CEO 負(fù)責(zé)，職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)?！ 。╥）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的（非常重要，每一個(gè)都要有所了解） 根據(jù)政策和程序,審核組織活動(dòng),確定執(zhí)行控制職能的效率和效果 確定內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果 審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性,并審核識(shí)別,計(jì)量,分類和報(bào)告這些信息的方式 審核資產(chǎn)安全保障的方式,核實(shí)資產(chǎn)的存在性 評(píng)估資源使用的效率和經(jīng)濟(jì)性 審核經(jīng)營(yíng)情況和計(jì)劃 同外部審計(jì)師進(jìn)行協(xié)調(diào) 審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的規(guī)劃,設(shè)計(jì),開(kāi)發(fā),實(shí)施和運(yùn)行工作 對(duì)計(jì)算機(jī)中心進(jìn)行審計(jì) 參加并購(gòu)審計(jì)的規(guī)劃和實(shí)施,確保審計(jì)目標(biāo)完成 報(bào)告審計(jì)結(jié)果,提出建議 評(píng)價(jià)糾正措施,并確保糾正措施有效 注意點(diǎn): 內(nèi)部審計(jì)章程和主管的報(bào)告關(guān)系，以及審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成，體現(xiàn)了獨(dú)立性和客觀性。章程是審計(jì)部門(mén)與外界接觸的權(quán)利來(lái)源，審計(jì)部門(mén)的權(quán)限來(lái)源于章程的規(guī)定?！ 。╥i）權(quán)限 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行任務(wù)時(shí),要全面,自由,不受限制的接觸同審計(jì)工作有關(guān)的各種記錄,，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。不能受到其它部門(mén)個(gè)人的制約和影響。 ?。╥ii）責(zé)任 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)審核,檢查和評(píng)價(jià)有關(guān)活動(dòng),提供有關(guān)分析,評(píng)定,報(bào)告有關(guān)發(fā)現(xiàn)和提出有關(guān)建議的方式,，職業(yè)審慎的建立來(lái)源于適當(dāng)?shù)慕逃?jīng)驗(yàn)，證書(shū)，態(tài)度和誠(chéng)信等方面?！ 。╞）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 什么是內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃？審計(jì)計(jì)劃就是對(duì)未來(lái)要被審計(jì)的領(lǐng)域及其詳細(xì)日程的安排?！ ?nèi)部審計(jì)主管制定計(jì)劃履行部門(mén)職責(zé),計(jì)劃與章程保持一致,符合組織目標(biāo). 內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過(guò)程包括：目標(biāo)建立,審計(jì)工作安排,員工配備,財(cái)務(wù)預(yù)算,活動(dòng)報(bào)告等。制定計(jì)劃時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該審核所有相關(guān)信息?！ 。╥）風(fēng)險(xiǎn)分析模型 與制定長(zhǎng)期審計(jì)安排表有關(guān)。定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定審計(jì)計(jì)劃工作的基礎(chǔ)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵是內(nèi)部審計(jì)人員的判斷（主觀性） 技術(shù)缺失不是風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)榭梢詮钠渌胤将@得 審計(jì)計(jì)劃 未來(lái)將要審計(jì)的領(lǐng)域及其詳細(xì)日程的安排 每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的時(shí)間估計(jì) 組織風(fēng)險(xiǎn),暴露和潛在損失 每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)始日期 審計(jì)活動(dòng)不包括:審核戰(zhàn)略管理,用定性和定量方式對(duì)決策質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估,向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果（戰(zhàn)略規(guī)劃和決策是高級(jí)管理者的基本職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員不具備審核這些活動(dòng)的資格） 三類不同審計(jì)的計(jì)劃。長(zhǎng)期，中期和短期?！ ∽ⅲ簝?nèi)部審計(jì)的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過(guò)程?！ ?nèi)部審計(jì)目標(biāo)可以達(dá)到,可以評(píng)價(jià)，可以考核的（例如：完成的培訓(xùn)小時(shí)數(shù)，根據(jù)計(jì)劃完成的審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量等） 計(jì)劃人員配備要求的最可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會(huì)討論審計(jì)需求，而不是審核審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)記錄?！ ￠L(zhǎng)期審計(jì)工作安排：計(jì)劃與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程保持一致，可實(shí)現(xiàn)?！ ￡P(guān)鍵概念：審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)章程:長(zhǎng)期文件,不是計(jì)劃工具 審計(jì)安排:長(zhǎng)期計(jì)劃工具 審計(jì)部門(mén)預(yù)算:中期計(jì)劃工具 審計(jì)方案:短期計(jì)劃工具 審計(jì)師不應(yīng)該審計(jì)以前工作過(guò)的部門(mén) 審計(jì)活動(dòng)分配 工作基于可審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)?！ ⌒枰紤]的重大標(biāo)準(zhǔn)：某部門(mén)在運(yùn)營(yíng)上的重大變更；某部門(mén)有更多的機(jī)會(huì)取得經(jīng)營(yíng)收益；不重要的標(biāo)準(zhǔn)：新增加人員；在某個(gè)可審計(jì)領(lǐng)域具備經(jīng)驗(yàn)等 例如：如果審計(jì)資源稀缺，那么對(duì)公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計(jì)要安排在以下三項(xiàng)之前（1）公司道德規(guī)范和利益沖突政策（2）員工工作時(shí)間報(bào)告機(jī)制（3）
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