5審計風險形成原因及對策分析(編輯修改稿)
2025-09-07 06:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 就需要設置一個獨立的審計機構(gòu)去審核、監(jiān)督這些來自各方資金的經(jīng)營狀況：對于國家財政支持的資金，高校財務部門應該如何記賬，如 何攤派，確保這些資金從流入到支出都在有效的監(jiān)督范圍內(nèi)，對于企業(yè)捐贈的資金或其他教學設備，高校財務部門又如何對資金來源進行審核，對設備折舊又該如何計算，這些都是高校財務部門資金來源復雜性的體現(xiàn)，對于這些，高校缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，則很難從整體上把控、監(jiān)督這些資金的運營狀況。一般情況下，無論是私人企業(yè)還是國家事業(yè)單位，其財務部門領導人都不會兼任其他職務，但許多高校則不重視這一點，甚至讓高校領導兼任任財務部門負責人，那在沒有獨立的審計機構(gòu)的情況下，當校領導涉嫌違紀時，很難有校內(nèi)審計人員可以核實出其違紀證據(jù)。 缺乏專業(yè)的審計人才 高校內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人才主要表現(xiàn)在以下幾點。首先，參與高校內(nèi)部審計人員缺乏，執(zhí)業(yè)能力較低，少數(shù)人職業(yè)道德低下，專業(yè)知識缺乏。許多高校內(nèi)部審計人員，由于主要角色以教師為主，所以他們在專業(yè)知識上較為單一，在知識更新速度上落后于專業(yè)的審計人員。另外，沒有統(tǒng)一的審計標準，合理的審計分工，密切的行動配合，這便造成了審計效率低下，審計結(jié)果的偏差。其次，參與高校內(nèi)部的審計人員不是會計師事務所的審計專員，或許高校內(nèi)部審計人員在理論知識上高于外部審計人員， 第 6 頁 共 11 頁 但在審計經(jīng)驗上卻相對匱乏 ，對潛在的財務風險很難發(fā)現(xiàn)，比如面對財務數(shù)據(jù)和庫存數(shù)量，貨幣資金的流動方向和流動頻率，專業(yè)的審計人員憑借以往的經(jīng)驗甚至直覺可以判斷出里面肯定存在問題，就算在當時不好發(fā)現(xiàn)具體問題，但為后面的審計方向提供了路徑，但校內(nèi)的審計人員卻很難達到這一點，只能根據(jù)基本的審計流程按部就班，對于造假的財務數(shù)字很難發(fā)現(xiàn)，沒有相對應的職業(yè)敏感度。還有就是對于內(nèi)部審計風險的意識不足。高校內(nèi)部審計本身就沒有明確的目標，所以參與審計的內(nèi)部審計人員，就很難意識到內(nèi)部審計的重要性。缺乏了基本的認識，那么審計過程中應該注意的關鍵點便很難發(fā)現(xiàn) 。同樣，審計人員對審計責任的認識也不到位，審計人員對審計結(jié)果應該負有法律責任，而不是在審計結(jié)果出來后束之高閣，只查問題而不問結(jié)果，那就沒有審計的必要了。 審計方法和技術落后 大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項基礎審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能得到及時更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務數(shù)據(jù)的導入，審計 技術相對落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的 第 7 頁 共 11 頁 過程中偏重于對會計科目的核算，
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