5審計風險形成原因及對策分析(存儲版)
【正文】 財務人員工作的復雜性，高校應充分保證審計機構的獨立性、權威性，獨立性是審計工作的靈魂，內(nèi)部審計的獨立性要求高校內(nèi)部審計人員應當獨立于他們所審查的活動之外，不能參與相關管理部門的職能活動，高校審計機構的負責人應具有一定財經(jīng)審計 第 8 頁 共 11 頁 知識的專責人員。對于提高審計人員的專業(yè)水平，要做到以下幾點：首先，對于審計人員的錄用一定 要標準化，不能由一個人說了算，用制度作為衡量的標準；其次，對于參加高校內(nèi)部審計的人員，要不斷地對他們的知識進行更新，經(jīng)常性地進行專業(yè)技能的培訓。審計的作用不僅在于揭示差錯和弊端、維護財經(jīng)法紀，還可以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和保護國家和本單位的利益。在現(xiàn)代化審計方面，高 校內(nèi)部審計要做到以下幾點：首先，要積極利用大數(shù)據(jù)、大信息時代的計算機審計，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機審計為主導和遠程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，及時對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風險為導向的方法，從管控和風險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進的技術手段和方法綜合應用到內(nèi)部審計工作當中去；最后，高校要建立嚴格的審核復核機制，復核工作要 第 10 頁 共 11 頁 交給專職的人員來負責，嚴格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進行審查，并提出專業(yè)性意 見。對于參與高校內(nèi)部審計的審計員而言，應該遵循依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的基本職業(yè)道德，禁止濫用職權、銜私舞弊，不得泄露秘密、玩忽職守。高校內(nèi)部審計一個系統(tǒng)復雜的流程，需要校長、黨委書記、各部門負責人、部門基層人員全面參與，沒有一個統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理制度，內(nèi)部控制很難順利進行，制度是以公眾意志為基礎設立的，內(nèi)部管理制度的制定，內(nèi)部審計機構的設立，首先要在意識層面有所重視，讓內(nèi)部獨立控制的理念深入人心。其次，參與高校內(nèi)部的審計人員不是會計師事務所的審計專員，或許高校內(nèi)部審計人員在理論知識上高于外部審計人員， 第 6 頁 共 11 頁 但在審計經(jīng)驗上卻相對匱乏 ，對潛在的財務風險很難發(fā)現(xiàn)，比如面對財務數(shù)據(jù)和庫存數(shù)量，貨幣資金的流動方向和流動頻率，專業(yè)的審計人員憑借以往的經(jīng)驗甚至直覺可以判斷出里面肯定存在問題，就算在當時不好發(fā)現(xiàn)具體問題，但為后面的審計方向提供了路徑，但校內(nèi)的審計人員卻很難達到這一點，只能根據(jù)基本的審計流程按部就班，對于造假的財務數(shù)字很難發(fā)現(xiàn)，沒有相對應的職業(yè)敏感度。 2 高校內(nèi)部審計風險的形成原因 缺乏獨立的審計機構 一般情況下，對于一個企業(yè)而言，外部審計的審計機構是專業(yè) 的會計師事務所，而內(nèi)部審計則是專門的審計部門。內(nèi)部審計本身就具有不標準性，對于高校的內(nèi)部審計，其組成人員、負責人
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