內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)(1)(編輯修改稿)
2025-06-05 22:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 易，守業(yè)更難，而毀業(yè)則易如反掌 ?14 內(nèi)部控制的沿革 ?1905年， （ Internal Check） 的概念 ? 職責(zé)分工 ? 會(huì)計(jì)記錄 ? 人員輪換 ?內(nèi)部牽制的兩個(gè)設(shè)想是 ? 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤機(jī)會(huì)較少； ? 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)或部門(mén)舞弊的可能性 ?15 內(nèi)部牽制（續(xù)） ?內(nèi)部牽制的職能 ? 實(shí)物牽制 ? 物理牽制 ? 分權(quán)牽制 ? 簿記牽制 ?內(nèi)部牽制只是抓住了內(nèi)部控制的部分內(nèi)容 ?16 內(nèi)部牽制（續(xù)） ?Gee ，他于 1930年給內(nèi)部牽制制度下了一個(gè)完整的定義 ? 內(nèi)部牽制是帳戶(hù)和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時(shí)，獨(dú)立地對(duì)其他員工的工作進(jìn)行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性 ?17 內(nèi)部控制的沿革（續(xù)） ? 1917年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定第一個(gè)權(quán)威性的審計(jì)公告 “ 編制資產(chǎn)負(fù)債表的改進(jìn)方法 ” 表明了對(duì)內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)的依賴(lài) ? 1936年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在 “ CPA對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查 ” 公告中指出 ? CPA在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素是審查個(gè)來(lái)的內(nèi)部牽制和控制，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制越好，財(cái)務(wù)報(bào)表需要測(cè)試的范圍則越小 ? 1947年， AICPA在其 “ 審計(jì)準(zhǔn)則暫行公告 ” 中第一次正式提出 “內(nèi)部控制 ” 的概念 ?18 內(nèi)部控制的定義 ?1949年， AICPA的 “ 內(nèi)部控制 —— 一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要性 ” ，第一次給內(nèi)控下了權(quán)威定義 ? 內(nèi)部控制由組織的計(jì)劃和組織內(nèi)部為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、檢查其會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，保證既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有方法和措施 ?19 會(huì)計(jì)控制與管理控制 ?1958年， AICPA發(fā)布 “ 第 29號(hào)審計(jì)程序公告 ” 將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。 ?公告內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與保護(hù)資產(chǎn)的
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