內(nèi)部控制理論與實務(wù)(1)-閱讀頁
2025-05-24 22:46本頁面
【正文】 行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性 ?17 內(nèi)部控制的沿革（續(xù)） ? 1917年美國會計師協(xié)會制定第一個權(quán)威性的審計公告 “ 編制資產(chǎn)負債表的改進方法 ” 表明了對內(nèi)部控制及其評價的依賴 ? 1936年，美國會計師協(xié)會在 “ CPA對財務(wù)報表的審查 ” 公告中指出 ? CPA在制定審計程序時，應(yīng)考慮的一個重要因素是審查個來的內(nèi)部牽制和控制，企業(yè)的會計制度和內(nèi)部控制越好，財務(wù)報表需要測試的范圍則越小 ? 1947年， AICPA在其 “ 審計準(zhǔn)則暫行公告 ” 中第一次正式提出 “內(nèi)部控制 ” 的概念 ?18 內(nèi)部控制的定義 ?1949年， AICPA的 “ 內(nèi)部控制 —— 一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立審計人員的重要性 ” ，第一次給內(nèi)控下了權(quán)威定義 ? 內(nèi)部控制由組織的計劃和組織內(nèi)部為保護其財產(chǎn)安全、檢查其會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施 ?19 會計控制與管理控制 ?1958年， AICPA發(fā)布 “ 第 29號審計程序公告 ” 將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。 ?20 內(nèi)部會計控制 ?1972年， AICPA發(fā)布“第 54號審計程序公告”，對內(nèi)部會計控制進行了重新定義 ? 認為內(nèi)部控制是組織計劃以及關(guān)于保護資產(chǎn)安全完整和財務(wù)記錄有效性的程序和記錄，并對下列事項提供合理的保證： ?交易經(jīng)過合理的授權(quán)進行； ?公司對交易進行了必要的記錄，以確保財務(wù)報表的編制與 GAAP保持一致； ?資產(chǎn)的使用和處置經(jīng)過管理層的適當(dāng)授權(quán)； ?在合理期間內(nèi)，對現(xiàn)存資產(chǎn)與資產(chǎn)的會計記錄之間的任何差異采取了適當(dāng)?shù)男袆印? ?1902年，美國鋼鐵公司成為第一家公開披露經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表的上市公司。 1938年紐約證交所暫停了該公司的股票交易。 麥克森 羅賓斯的總裁是一個冒名者，他用了化名，曾經(jīng)因為商業(yè)舞弊而被宣判有罪。 審計師沒有觀察存貨的提取，也沒有直接和客戶確認應(yīng)收賬
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