內部控制理論與實務(1)-預覽頁
【正文】 ? 職責分工 ? 會計記錄 ? 人員輪換 ?內部牽制的兩個設想是 ? 兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣的錯誤機會較少； ? 兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個或部門舞弊的可能性 ?15 內部牽制（續(xù)） ?內部牽制的職能 ? 實物牽制 ? 物理牽制 ? 分權牽制 ? 簿記牽制 ?內部牽制只是抓住了內部控制的部分內容 ?16 內部牽制（續(xù)） ?Gee ，他于 1930年給內部牽制制度下了一個完整的定義 ? 內部牽制是帳戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時，獨立地對其他員工的工作進行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性 ?17 內部控制的沿革（續(xù)） ? 1917年美國會計師協(xié)會制定第一個權威性的審計公告 “ 編制資產負債表的改進方法 ” 表明了對內部控制及其評價的依賴 ? 1936年，美國會計師協(xié)會在 “ CPA對財務報表的審查 ” 公告中指出 ? CPA在制定審計程序時，應考慮的一個重要因素是審查個來的內部牽制和控制，企業(yè)的會計制度和內部控制越好，財務報表需要測試的范圍則越小 ? 1947年， AICPA在其 “ 審計準則暫行公告 ” 中第一次正式提出 “內部控制 ” 的概念 ?18 內部控制的定義 ?1949年， AICPA的 “ 內部控制 —— 一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立審計人員的重要性 ” ，第一次給內控下了權威定義 ? 內部控制由組織的計劃和組織內部為保護其財產安全、檢查其會計資料的準確性和可靠性，提高經營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施 ?19 會計控制與管理控制 ?1958年， AICPA發(fā)布 “ 第 29號審計程序公告 ” 將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。 ?1902年，美國鋼鐵公司成為第一家公開披露經審計的資產負債表的上市公司。 麥克森 羅賓斯的總裁是一個冒名者，他用了化名，曾經因為商業(yè)舞弊而被宣判
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