高級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 好地發(fā)揮作用 初次審計(jì)收費(fèi)折價(jià)的度不好掌握，管制機(jī)構(gòu)不好管理 容易破壞行業(yè)內(nèi)的職業(yè)團(tuán)結(jié) 我國(guó)企業(yè)管理當(dāng)局有操縱所有者決定審計(jì)師聘任的便利，低價(jià)攬客是管理當(dāng)局左右審計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的又一利器 討論：低價(jià)攬客與一般的削價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的差別 (四 ） 業(yè)務(wù)過(guò)于集中 涵義：事務(wù)所的審計(jì)公費(fèi)過(guò)于集中于某一特定客戶或客戶集團(tuán) “ 過(guò)于 ” 的涵義 事務(wù)所從特定客戶或集團(tuán)獲取的經(jīng)常性收費(fèi)不超過(guò)其總收入： 香港規(guī)定為 15％ 瑞士為 10％ 墨西哥為連續(xù)兩年不超過(guò) 40％ 會(huì)影響?yīng)毩⑿? 對(duì)過(guò)分的衡量值得進(jìn)一步討論 ： （ 1） 為什么現(xiàn)有的規(guī)定存在國(guó)家或地區(qū)性差別 ？ （ 2） 若只有一年超過(guò)這一標(biāo)準(zhǔn) ， 是否也影響?yīng)毩⑿?， 或者標(biāo)準(zhǔn)的制訂是否應(yīng)考慮 “ 比例的連續(xù)性 ” ？ (五 ） 事務(wù)所規(guī)模 ▲ 值得討論的問(wèn)題：事務(wù)所的規(guī)模是否會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性；如果是 ， 原因是什么 ， 是否又足夠的證據(jù)予以證明；規(guī)范的和實(shí)證的結(jié)論對(duì)我國(guó)審計(jì)政策的制訂和完善的意義 事務(wù)所的規(guī)模與審計(jì)的獨(dú)立性 。 Strawser(1971)發(fā)現(xiàn)多數(shù)發(fā)行股票的公司的審計(jì)都是由“ 八大 ” 完成的 。 Giroux,1992) 其政策涵義：推行強(qiáng)制輪換 :一些反證 （ 1）美國(guó) 1979年至 1991年的 406個(gè)審計(jì)失敗案件中，事務(wù)所對(duì)公司審計(jì)的第一、二年發(fā)生的審計(jì)失敗是其他年份發(fā)生的審計(jì)失敗的三倍（ AICPA,1992) (2)Geiger amp。 以上研究并未直接回答 “ 聘約期過(guò)長(zhǎng)不影響?yīng)毩⑿?” 專題四（ 4－ 1－ 1）審計(jì)目標(biāo)問(wèn)題研究 本專題只研究獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo) 一 、 獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)的演變 英國(guó) 《 公司法 》 對(duì)審計(jì)目標(biāo)要求的變化 期間 主要目標(biāo) 次要目標(biāo) 原因 1840－－ 1880 揭錯(cuò)查弊 員工不忠增加 1881－－ 1900 揭錯(cuò)查弊 驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性 對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的正確認(rèn)識(shí) 1901－－ 1921 揭錯(cuò)查弊 會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性與會(huì) 計(jì)報(bào)表的可信性 報(bào)表編制技術(shù)的進(jìn)步 會(huì)計(jì)信息的重要 1921－－ 1940 揭錯(cuò)查弊 驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄 鑒證報(bào)表的可信性 會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步 管理層對(duì)防范舞弊的重視 1941－－ 1960 驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的真假 鑒證報(bào)表的可信性 揭錯(cuò)查弊 管理層對(duì)防范舞弊的重視 公司法修訂 1961－－ 1985 鑒證報(bào)表的可信性 揭錯(cuò)查弊 有關(guān)法規(guī)全面完善 Brown對(duì)審計(jì)目標(biāo)的研究 期間 審計(jì)目標(biāo) 驗(yàn)證程度 內(nèi)部控制的重要性 1500年前 揭露舞弊 詳查 未認(rèn)識(shí) 1500－－ 1580 揭露舞弊 詳查 未認(rèn)識(shí) 1850－－ 1905 揭露舞弊 揭錯(cuò)查弊 主要是詳查 未認(rèn)識(shí) 1905－－ 1933 確定財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性 揭錯(cuò)查弊 抽查 稍有認(rèn)識(shí) 1933－－ 1940 確定財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性 揭錯(cuò)查弊 抽查 認(rèn)識(shí)到其重要 1940－－ 1960 確定財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性 抽查 實(shí)質(zhì)性重視 二 、 事務(wù)所：一種特殊的企業(yè) （ 一 ） 事務(wù)所也是一種企業(yè) 投資者追求回報(bào) 事務(wù)所需要盈利 （ 二 ） 事務(wù)所不是一般的企業(yè) 盈利主要依賴人力資本的創(chuàng)新 非人力資本的作用主要起擔(dān)保作用 提供的服務(wù)具有引導(dǎo)資源流動(dòng)的作用 ， 是控制腐敗的重要力量 三 、 獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)具有雙重性 （ 一 ） 經(jīng)濟(jì)目標(biāo) （ 二 ） 社會(huì)目標(biāo) 結(jié)論：獨(dú)立的審計(jì)師應(yīng)在不謀利中盈利 討論如何實(shí)現(xiàn) 獨(dú)立的審計(jì)師應(yīng)在不謀利中盈利 四 、 與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的若干論題 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)規(guī)范 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)獨(dú)立性 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)監(jiān)管 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)博弈 審計(jì)目標(biāo)與客戶的利益相關(guān)者目標(biāo) 專題五 (511)：獨(dú)立審計(jì)責(zé)任問(wèn)題研究 —— 涵義與構(gòu)成 一 、 涵義 審計(jì)人員在承辦審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)履行的職業(yè)責(zé)任 ， 以及因工作失誤造成他人損失而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 與責(zé)任相關(guān)的英文： obligation（ 義務(wù) ） ,responsibility（ 職責(zé) ） ,liability（ 法律責(zé)任 ） 二 、 構(gòu)成 職業(yè)責(zé)任 （ 1） 法定審計(jì)的職業(yè)責(zé)任 。 包括對(duì)委托人和其他利益關(guān)系人的責(zé)任 。法官說(shuō) —— P191在職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的一般關(guān)注以消除對(duì)有關(guān)利益主體利益的侵害 。 前者是一個(gè)品德問(wèn)題 ， 也與經(jīng)濟(jì)追求有關(guān)；后者是能力問(wèn)題 。 財(cái)務(wù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)巨大 ， 需要適時(shí)調(diào)控 ■ 任何制度都不是萬(wàn)能的 ， 但必須具有權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)的內(nèi)核 ■ 獨(dú)立董事維護(hù)中小投資者的利益：光榮而艱巨 專題五 (54－ 3)：瓊民源案討論總結(jié) ■ 會(huì)計(jì)：可以覆舟 ， 也可以載舟 ■ 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)需要多次博弈 ■ 透明：不只是會(huì)計(jì)的職責(zé)
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1