高級審計理論與實務(wù)-全文預(yù)覽
【正文】 （ 3） DeAngelo(1981)認為獨立性就是審計人員發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告問題的概率與揭露這種問題的概率的乘積 進一步閱讀王善平 《 獨立審計權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)研究 》 33－ 38；林鐘高等 《 獨立審計理論研究 》 ， 立信出版社 ， 2021， 154－ 186 專題三（ 3－ 2）：注冊會計師審計的獨立性影響因素評價框架 客戶的談判力量與審計師的談判力量共同決定審計師的抗壓能力 （ 獨立性 ） ★ 客戶的談判力量包括如下三大影響因素：聘用和解聘審計師的能力；決定審計公費的能 力；決定審計工作條件的能力 。 政府審計的本質(zhì) 維護國有資本的安全與完整 確保財政資金的合法使用 保護國有產(chǎn)權(quán) 內(nèi)部審計的本質(zhì) 一個相關(guān)問題：內(nèi)部審計對誰負責(zé) （ 1） 股東 ？ （ 2） 董事會 ？ （ 應(yīng)該是所有者的代表 ， 但從我國目前的情況看 ， 未必是 ） 內(nèi)部審計的本質(zhì)：代理董事會監(jiān)督經(jīng)理層的一種工具 ， 更準確地說 ， 董事會的參謀 專題二：審計研究：理論基礎(chǔ)與基本方法 (1) 一 、 理論基礎(chǔ) 哲學(xué) （ 總的世界觀和方法論 ） 數(shù)學(xué) （ 進行數(shù)理分析 ） 經(jīng)濟與管理學(xué) （ 關(guān)于人的行為的科學(xué) ， 經(jīng)濟人假設(shè) ， 資源稀缺假設(shè) ） 法學(xué) （ 權(quán)責(zé)及其對應(yīng)問題 ） 專題二：審計研究：理論基礎(chǔ)與基本方法 (2) 二 、 基本方法 規(guī)范研究法 （ 1） 哲學(xué)研究法 .R K Mautz amp。 Robbins倒閉案，在長達 12年的經(jīng)營與審計中， Philip Coster通過與外商勾結(jié)，偽造會計憑證，竊取了公司 290萬美元，而 Price Waterhouse amp。《 高級審計理論與實務(wù) 》 （一） 王善平 13637419996 公告郵箱： 一 、 審計本質(zhì)問題研究 二 、 審計研究：理論基礎(chǔ)與基本方法問題 三 、 注冊會計師 審計的獨立性及影響因素研究 四 、 審計目標的確定 五 、 審計責(zé)任問題研究 專題一：審計本質(zhì)問題研究 一 、 獨立審計的本質(zhì) 二 、 政府審計的本質(zhì) 三 、 內(nèi)部審計的本質(zhì) 查賬論 :審計都是通過會計賬目的審查達到了解受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況的目的 .審計就是 “ 簿記員審計 ” 、 “ 一項完整的審計大約有 3/4的時間花在合計與過賬上 ” (蒙哥馬利 ,?) 經(jīng)濟監(jiān)督論： “ 經(jīng)濟監(jiān)督工具論 ” （史紹發(fā)， 1982）、 “ 經(jīng)濟監(jiān)督形式論 ” （李若山， 1985） 、 “ 經(jīng)濟監(jiān)督過程論 ” （楊紀琬， 1983；楊時展， 1987）、“ 經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)論 ” （張以寬， 1989）和 “ 經(jīng)濟控制論 ” （蔡春， 1994）等。但是，無法解釋 （ 1）為什么所有者、管理層與審計師合謀？（ 2）在企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營與財務(wù)危機，即使審計師執(zhí)行的必要的審計程序，審計師也要承擔(dān)經(jīng)濟賠償責(zé)任？（如，1938年 Mckesson amp。 產(chǎn)權(quán)保護說：（ 1)能較好地解釋獨立審計產(chǎn)生與發(fā)展的原因；（ 2）審計賠償是保護產(chǎn)權(quán)失敗的代價，審計公費是保護審計委托人產(chǎn)權(quán)的報酬。 （ 2） 歷史研究法 ， 如郭道揚教授的研究 （ 3） 檔案研究法 ， 如王光遠教授 （ 1996） 的 《 管理審計理論 》 （ 4） 比較研究 ， 橫向的與縱向的研究 專題二：審計研究：理論基礎(chǔ)與基本方法 (3) 實證研究法 （ 1） 問卷調(diào)查法 （ 問卷設(shè)計 、 收回 、 分析 ） （ 2） 案例研究 （ 案例的典型性 、 案例的理論意義和政策意義 ） （ 3） 實驗研究法 （ 實驗室實驗和實地實驗 ， 分控制組和處理組 ， 實驗室實驗設(shè)計不要過于理想 ， 所有實驗研究都要盡可能地排除干擾 ） （ 4） 專家訪談法 （ 針對性 、 權(quán)威性 ） （ 5） 統(tǒng)計分析法 （ 用大量的歷史數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)理模型檢驗假設(shè) ） 專題二之討論題 審計理論研究的規(guī)范法與實證法的辨證關(guān)系 試運用專家訪談法或問卷調(diào)查法研究我國上市公司審計強制輪換問題 專題三（ 3－ 1）：注冊會計師審計的獨立性 及其影響因素研究 一 、 審計的獨立性 重點是審計師 （ 特別是項目負責(zé)人 ） 的獨立性 審計師的獨立性 （ 1） Mautz amp。 討論 Dopuch,N amp。JHylton（ 1964）、 Arthur AL TSimunic（ 1984）、 MVenable（ 1993）等。 SEC認為 “ 如果審計師同意以低于正常成本的收費標準與客戶簽約，會降低其獨立性 ” .AICPA的科恩委員會 (Cohen mission) 認為 “ 在初次審計時為獲取審計聘約而采取低于成本的虛報定價行為將同未清償?shù)膶徲嫻M一樣有損于審計獨立性。A R J ▲我國應(yīng)該反對 lowballing 還沒有形成對高質(zhì)量的獨立審計信息有自覺需求的利益主體，審計師的聲譽機制不能較
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