現(xiàn)代風險導向審計簡介(編輯修改稿)
2025-02-07 15:49 本頁面
【文章內容簡介】 nment analysis template），在此基礎上，安永形成了全球審計方法（ Global Audit Methodology）。普華永道會計師事務所開發(fā)出了以“普華永道審計方法（ PricewaterhouseCooper’s Methodology）”為名的現(xiàn)代風險導向審計方法。 德勤會計師事務所開發(fā)出了以“ Audit System／ 2”為名的現(xiàn)代風險導向審計方法。大會計師事務所在新的審計方法上的基本認識是一致的，但在運用中存在著一定的差別。 24 理論的提煉 KPMG功不可沒 在國際四大中，研究現(xiàn)代風險導向審計走在最前沿的是 KPMG，對系統(tǒng)的形成該方法起了至關重要的作用。 目前 KPMG對研究現(xiàn)代風險導向審計已經有新的發(fā)展，雖然尚未形成對準則的影響，但代表了一種方向，如其提出的強調循環(huán)遞進、三方印證等觀點（詳見 Timothy Bell Ira solomon在現(xiàn)代風險導向審計論壇的演講）。 25 國際審計準則的形成（一） 安然事件后的 2023年 10月 IAASB國際審計和保證準則委員會（國際會計師聯(lián)合會下屬）發(fā)布一系列準則： ISA315， 了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯誤風險 ISA330， 針對評估的重大錯誤風險實施的程序； ISA500， 審計證據(jù) 同時， IAASB還對 ISA200財務審計的目標與一般原則及ISA300計劃財務報表審計等進行修改 26 國際審計準則的形成（二） ? 國際審計準則 315款 : ? 使戰(zhàn)略系統(tǒng)審計的各部分制度化 ? 風險評估導向審計是一個循環(huán)推遞的過程 ? 提倡使用交叉查證 ? “審計人員必須先理解企業(yè)和所處的經營環(huán)境，包括它的內控。以利于充分確認和評估由于欺詐和錯誤導致重大財務報表錯報的風險 和設計以及執(zhí)行后續(xù)審計方法?！? 27 國際審計準則的形成（三） ? “審計人員必須先理解企業(yè)和所處的經營環(huán)境，理解內控是貫穿整個審計過程的收集、修正和分析信息的持續(xù)、動態(tài)的發(fā)展過程 .” ? “正如在國際審計準則 500款所說的，獲得對該企業(yè)經營了解的審計方法稱為“風險評估方法” 因為在執(zhí)行該方法時所獲得的信息可能會被審計人員作為審計證據(jù)來證實對重要錯報風險的評估。” 28 從國際審計準則到我國的審計準則 ? 我國 2023年根據(jù)現(xiàn)代風險導向審計的理論和國際審計準則，大規(guī)模的修訂了我們的獨立審計準則，出臺了一系列的新準則的草案，如 《 財務報表審計的目標和一般原則 》《 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險 》《 針對評估的重大錯報風險實施的程序 》《 財務報表審計中對舞弊的考慮 》 等等，這一系列準則的核心就是推行現(xiàn)代風險導向審計模式，許多關鍵的方面與國際審計準則幾乎一模一樣。 ? 新準則的實施預計在 2023年年中至 2023年年初，留給我們適應現(xiàn)代風險導向審計模式的時間只有一年左右，時間應當是相當緊迫了。 29 ： ? 分析企業(yè)整體經營風險，深度和廣度前所未有 ? 關注經營風險對審計的影響 ? 關注舞弊 ? 擴大了審計責任 ? 從內部控制延伸到風險框架－ coso2 30 現(xiàn)代風險導向審計主要特點： 分析導致財務報表重大錯報漏報的動因 ? 實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的經營風險 ? 業(yè)績動機 ? 財務困難 －經營困難 －經營決策失誤 從動因入手分析財務報表可能存在重大錯報漏報的風險區(qū)域 分析和測試風險區(qū)域控制的完善性和有效性 根據(jù)控制的有效程度決定實質性測試的程序和樣本數(shù)量 31 對企業(yè)風險的分析 ? 企業(yè)的基本情況 ? 企業(yè)的目標 ? 戰(zhàn)略 ? 企業(yè)經營活動的基本組成部分（即市場、產品／服務、顧客、供應商及其他重要關聯(lián)者等） ? 企業(yè)的核心經營活動和資源管理活動； 32 對企業(yè)風險的分析 識別重要的企業(yè)層面的經營風險的方法 ? PEST ? Porter’s Five Force ? SWOT 供應商 潛在的進入者 政治 經濟 企業(yè) SWOT 顧客 替代品 技術 社會 競爭者 33 關注經營風險對審計的影響 企業(yè)層面的經營風險對審計的影響 企業(yè)層面的風險 預期 客戶經營的可行性 某項認定錯報的可能性 控制環(huán)境 客戶需要的管理改進 34 對舞弊的關注（一） ? 傳統(tǒng)的審計模式下，發(fā)現(xiàn)和揭露舞弊并不是審計師的主要責任，但是在風險導向審計模式下，由于舞弊是經營風險的主要來源之一，并且隨著審計責任的擴大， CPA有責任對舞弊進行足夠的關注，以提供對財務報告可信度所謂的高度保證。 ? 社會對高度鑒證的要求包括評
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