審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-閱讀頁
2025-06-04 01:49本頁面
【正文】 非常規(guī)交易 和 判斷事項(xiàng) 導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)（補(bǔ)充的內(nèi)容） 1）非常規(guī)交易 是指由于 金額或性質(zhì)異常 而不經(jīng)常發(fā)生的交易。 2）判斷事項(xiàng) 通常包括作出的 會(huì)計(jì)估計(jì) 。 由于下列原因，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特 別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： （ 1）對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的 會(huì)計(jì)原則存在不同的理解； （ 2）所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的， 或需要對(duì)未來事項(xiàng)作出假設(shè)。 （ 2）如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在 重大缺陷 ，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響（在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng) 與治理層溝通 ）。 （三）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ 212頁） 25 （四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正（ 213頁） 如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。 26 練習(xí)： 風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是 ( )。通過了解 X公司 及其環(huán)境，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年 X公司所處行業(yè)由于一些新競爭 者的加入，不僅分割了一部分市場，還導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià) 格下降了 10%。 已審計(jì)的 2021年度 財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，收入為 100000萬元，成本 85000萬元，應(yīng)收賬款 3000萬元。 描述識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 認(rèn)定 交易 賬戶 30 要求：在不考慮其他情況的條件下，根據(jù)上述資料，完成下表?？赡艽嬖诠芾韺訛橥瓿赡繕?biāo)而虛增收入。 銷售 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 存貨 發(fā)生、準(zhǔn)確性、截止 存在、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 計(jì)價(jià) 和分?jǐn)? 31
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