審計--風險應對-閱讀頁
2025-03-08 15:52本頁面
【正文】 有效的； （ 2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性 。 A．如果控制設計不合理，則不必實施控制測試 B．如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試 C．如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試 D．對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試 【 參考答案 】 ABCD 【 解析 】 控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。 (2)觀察 :測試不留下書面記錄的控制（如職責分離）的運行情況的有效方法。 第三節(jié) 控制測試 (4)重新執(zhí)行 :只有當詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。 第三節(jié) 控制測試 確定控制測試的性質(zhì)時的要求 考慮特定控制的性質(zhì)。 如何對一項自動化的應用控制實施控制測試。 如果僅需要測試控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據(jù)。兩次測試的間隔時間不能超過兩年。 鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。 (2)擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。 第三節(jié) 控制測試 (4)當針對其他控制獲取證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。 (6)控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。 （ 1）甲公司下列情況中，注冊會計師應當實施控制測試的是（ ）。 【 答案 】 BCD 【 解析 】 控制是否合理是了解內(nèi)部控制時應確定的。 ，則可獲取控制在該期間有效運行的審計證據(jù) ，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的 計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末 ，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據(jù) 【 答案 】 BCD 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 一、實質(zhì)性程序的含義和要求 實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接 用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序 。 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 實質(zhì)性程序還包括與財務報表編制完成階段相關的下列審計程序： （ 1）將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對； （ 2）檢查財務報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。 (p351) 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 二、實質(zhì)性程序的性質(zhì) 細節(jié)測試 適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試。 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 三、實質(zhì)性程序的時間 （一）如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序 （二）如何考慮期中審計證據(jù) 將期中實施的實質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末，注冊會計師的兩種選擇： （ 1）針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序； （ 2）將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。 例題： ABC會計師事務所正在對甲公司 2023年度財務報表進行審計，在確定實質(zhì)性程序性質(zhì)、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據(jù) 《 針對評估的重大錯報風險實施的審計程序 》 準則，作出正確的判斷。注冊會計師在對各類交易、賬戶余額、列報的存在或發(fā)生、計價認定進行測試時，選用實質(zhì)性分析程序更為適當（ ）。 （ 2）如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師只需針對剩余期間實施進一步實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末（ ）。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序
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