舞弊風險評估及其應對(編輯修改稿)
2025-05-10 05:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 務報表重大錯報可能性而選擇的審計程序，以及各種審計程序的有效性；(10)如何使擬實施審計程序的性質、時間和范圍不易為被審計單位預見。 就舞弊風險詢問管理層和其他人員的記錄被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： DA－2 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 詢問內(nèi)容被詢問者詢問時間詢問結果向管理層詢問：(1)管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估；(2)管理層對舞弊風險的識別和應對過程；(3)管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程與治理層溝通的情況；(4)管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況；(5)是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。向治理層詢問：(1)治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；(2)是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。向內(nèi)部審計人員詢問：(1)對被審計單位舞弊風險的認識；(2)在本期是否實施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序；(3)管理層對通過內(nèi)部審計程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當?shù)膽獙Υ胧?4)是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。向內(nèi)部其他人員詢問：是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。 考慮舞弊風險因素的記錄被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： DA－3 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 一、考慮與對財務信息作出虛假報告相關的舞弊風險因素發(fā)生舞弊因素舞弊風險因素大致分類舞弊風險因素具體示例是否存在動機或壓力財務穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位運營狀況的威脅市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多難以應對技術變革、產(chǎn)品過時、利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務利潤率不斷下降新頒布的行業(yè)相關法律法規(guī)、會計準則、監(jiān)管規(guī)則對被審計單位的經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動可能產(chǎn)生重大影響與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，增長過快或盈利能力過高經(jīng)營活動難以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金凈流入，或經(jīng)營活動現(xiàn)金流量連續(xù)為負嚴重或持續(xù)虧損使被審計單位可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權或遭惡意收購管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力政府部門、股東、重要債權人、投資分析師或其他利益相關者對盈利能力或增長趨勢存在預期（特別是不切實際或激進的預期）管理層在媒體等公開場合提供的信息過于樂觀需要大量舉債或吸收股權融資才能滿足研究開發(fā)或其他資本性支出的需求，以保持競爭力
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