舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)(編輯修改稿)
2025-05-10 05:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性；(10)如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見。 就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢問(wèn)管理層和其他人員的記錄被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： DA－2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 詢問(wèn)內(nèi)容被詢問(wèn)者詢問(wèn)時(shí)間詢問(wèn)結(jié)果向管理層詢問(wèn)：(1)管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；(2)管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程；(3)管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程與治理層溝通的情況；(4)管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況；(5)是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。向治理層詢問(wèn)：(1)治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程；(2)是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。向內(nèi)部審計(jì)人員詢問(wèn)：(1)對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)；(2)在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序；(3)管理層對(duì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施；(4)是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。向內(nèi)部其他人員詢問(wèn)：是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。 考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的記錄被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： DA－3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、考慮與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素大致分類舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素具體示例是否存在動(dòng)機(jī)或壓力財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)狀況的威脅市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗增多難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)、利率或匯率調(diào)整等市場(chǎng)環(huán)境變化競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降新頒布的行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)可能產(chǎn)生重大影響與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，增長(zhǎng)過(guò)快或盈利能力過(guò)高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金凈流入，或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量連續(xù)為負(fù)嚴(yán)重或持續(xù)虧損使被審計(jì)單位可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權(quán)或遭惡意收購(gòu)管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過(guò)度的壓力政府部門、股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力或增長(zhǎng)趨勢(shì)存在預(yù)期（特別是不切實(shí)際或激進(jìn)的預(yù)期）管理層在媒體等公開場(chǎng)合提供的信息過(guò)于樂觀需要大量舉債或吸收股權(quán)融資才能滿足研究開發(fā)或其他資本性支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力
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