9風險應對(編輯修改稿)
2025-03-14 18:22 本頁面
【文章內容簡介】 注冊會計師應當確定某項內部控制是否存在，被審計單位是否正在使用在控制測試時，注冊會計師應當關注內部控制的有效性 聯(lián) 系 注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據的同時測試控制運行有效性 一、控制測試的內涵和要求 ?控制測試的要求 ? 在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的 ? 僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據 二、控制測試的性質 ?控制測試性質的含義 是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 控制測試通常采用的審計程序類型包括詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行 二、控制測試的性質 ?控制測試性質的選擇 ? 考慮特定控制的性質 ? 考慮余認定直接相關和間接相關的控制 ? 考慮應用控制的自動化 ? 考慮控制測試的目的 ? 考慮實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響 三、控制測試的時間 控制測試的時間是與通過控制測試獲取的審計證據的時間相關 通過控制測試獲取的審計證據的時間涉及兩個問題： 它可能被運用到審計期間的哪一部分 期間控制設計和運行有效性的審計證據的依賴程度 三、控制測試的時間 ?對期中審計證據的考慮 如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據， CPA應當實施下列審計程序 ? 獲取控制在剩余期間變化的證據 ? 確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據 ? 測試被審計單位對控制的監(jiān)督 三、控制測試的時間 ?對以前獲取的審計證據的考慮 在以前審計中獲取的證據是可以利用的，但要確定本期是否發(fā)生變化。如果發(fā)生變化，需要測試控制的有效性。 如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試和上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過兩年 如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據， CPA應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性；不應將所有擬信賴的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行
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