風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考試試題(編輯修改稿)
2025-04-22 05:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ；（3）甲公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對(duì)C材料的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；（4）甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映；（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；（6）甲公司財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的Ｅ材料。要求：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制的缺陷？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。四、綜合題Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。要求：（1）假定X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施。（2）假定評(píng)估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，指出Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案。（3）針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。（4）假定X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。（5）假定X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】D【解析】在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是甲公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。2. 【答案】A【解析】選項(xiàng)A中對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)“較小”的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)“較高”的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是常規(guī)程序，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。3.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，屬于修改審計(jì)程序的時(shí)間，選項(xiàng)BC，屬于修改審計(jì)程序的性質(zhì)；選項(xiàng)D，屬于修改審計(jì)程序的范圍。4. 【答案】D【解析】選項(xiàng)D是對(duì)銷售和應(yīng)收賬款采取的不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序。2009年新制度教材P334的表141要重點(diǎn)掌握。5. 【答案】B【解析】通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從成本效益的考慮可以采用綜合性方案。6.【答案】B【解析】選項(xiàng)A，主要針對(duì)應(yīng)收賬款真實(shí)性的審查；選項(xiàng)C，屬于針對(duì)高估收入實(shí)施的常規(guī)程序；選項(xiàng)D是針對(duì)低估收入的常規(guī)程序。7. 【答案】A【解析】總體應(yīng)對(duì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。在情況A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不可能選擇實(shí)質(zhì)性方案；在其余三種情況下，特別是在情況D下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案。8. 【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要是為了識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不是為了收集證據(jù)直接用來(lái)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。故選項(xiàng)C不正確。9.【答案】D【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大；但是只有首先確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)。擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。10. 【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)依據(jù)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。11. 【答案】C【解析】要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查到“原始憑證”。12. 【答案】D【解析】實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。2009年新制度教材P337。13.【答案】A【解析】實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要實(shí)施其他更為有效的審計(jì)程序，如審查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等。14. 【答案】B【解析】在選項(xiàng)B中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。15. 【答案】D【解析】在命題的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末（A錯(cuò)）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序而較少依賴控制測(cè)試（B、C均錯(cuò)）。16. 【答案】A【解析】計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣；確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越??；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大。17. 【答案】D【解析】從總體中選擇的樣本量過(guò)大，可能影響審計(jì)的效率，很少出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)的情況。18. 【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越
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