9_風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(編輯修改稿)
2025-03-10 03:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)內(nèi)部控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用在控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性 聯(lián) 系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性 一、控制測(cè)試的內(nèi)涵和要求 ?控制測(cè)試的要求 ? 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 ? 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 二、控制測(cè)試的性質(zhì) ?控制測(cè)試性質(zhì)的含義 是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。 控制測(cè)試通常采用的審計(jì)程序類型包括詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行 二、控制測(cè)試的性質(zhì) ?控制測(cè)試性質(zhì)的選擇 ? 考慮特定控制的性質(zhì) ? 考慮余認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 ? 考慮應(yīng)用控制的自動(dòng)化 ? 考慮控制測(cè)試的目的 ? 考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響 三、控制測(cè)試的時(shí)間 控制測(cè)試的時(shí)間是與通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)的時(shí)間相關(guān) 通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)的時(shí)間涉及兩個(gè)問(wèn)題： 它可能被運(yùn)用到審計(jì)期間的哪一部分 期間控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的依賴程度 三、控制測(cè)試的時(shí)間 ?對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的考慮 如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)， CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序 ? 獲取控制在剩余期間變化的證據(jù) ? 確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù) ? 測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督 三、控制測(cè)試的時(shí)間 ?對(duì)以前獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮 在以前審計(jì)中獲取的證據(jù)是可以利用的，但要確定本期是否發(fā)生變化。如果發(fā)生變化，需要測(cè)試控制的有效性。 如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試和上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)兩年 如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)， CPA應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性；不應(yīng)將所有擬信賴的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行
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