9_風(fēng)險應(yīng)對(文件)
【正文】 ?類型 ? 觀察、檢查、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序 不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力是不同的 二、進(jìn)一步審計程序的性質(zhì) （二）進(jìn)一步審計程序性質(zhì)的選擇 ?CPA應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序 ?風(fēng)險越高，對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高 ?考慮風(fēng)險產(chǎn)生的原因 ?如果擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，應(yīng)考慮其完整性和準(zhǔn)確性 三、進(jìn)一步審計程序的時間 （一）進(jìn)一步審計程序時間的含義 ?對期間的考慮 ?對時點的考慮 （二）進(jìn)一步審計程序時間的選擇 ?考慮控制環(huán)境 ?考慮能得到相關(guān)信息的時間 ?考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì) ?考慮審計證據(jù)適用的期間或時點 四、進(jìn)一步審計程序的范圍 （一）進(jìn)一步審計程序范圍的含義 指實施進(jìn)一步審計程序的數(shù)量如：抽取的樣本量、觀察次數(shù)等。 （二）進(jìn)一步審計程序范圍的確定 ?重要性水平 ?評估的重大錯報風(fēng)險 ?計劃獲取的保證程度 第三節(jié) 控制測試 本節(jié)主要內(nèi)容 ?控制測試的內(nèi)涵和要求 ?控制測試的性質(zhì) ?控制測試的時間 ?控制測試的范圍 一、控制測試的內(nèi)涵和要求 ?控制測試的含義 測試控制運行的有效性 獲取證據(jù)的方面： ☆在不同時點如何運行 ☆是否一貫執(zhí)行 ☆由誰執(zhí)行 ☆以何種方式運行 了解內(nèi)部控制與控制測試的關(guān)系 區(qū) 別 在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定某項內(nèi)部控制是否存在，被審計單位是否正在使用在控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性 聯(lián) 系 注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性 一、控制測試的內(nèi)涵和要求 ?控制測試的要求 ? 在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的 ? 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 二、控制測試的性質(zhì) ?控制測試性質(zhì)的含義 是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。包括 細(xì)節(jié)測試 和 分析程序 一、實質(zhì)性程序的含義和要求
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