9_風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(完整版)
【正文】 而言，是針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括 控制測(cè)試 和 實(shí)質(zhì)性程序 分類 進(jìn)一步審計(jì)程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 細(xì)節(jié)測(cè)試 分析程序 進(jìn)一步審計(jì)程序分類圖 ?風(fēng)險(xiǎn)的重要性 ?重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性 ?涉及的交易、賬戶余額和列報(bào)的特征 ?客戶采用的特定控制的性質(zhì) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否打算獲取關(guān)于內(nèi)控有效性的證據(jù) 進(jìn)一步審計(jì)程 序的設(shè)計(jì)應(yīng)考 慮的因素 進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的選擇 ?選擇實(shí)質(zhì)性方案 ?選擇綜合性方案 ?兩種方案下實(shí)質(zhì)性程序都是必要的 二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) （一）進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的含義 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的 目的 和 類型 ?目的 ? 以測(cè)試內(nèi)控為目的 ? 以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)為目的 ?類型 ? 觀察、檢查、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序 不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力是不同的 二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) （二）進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的選擇 ?CPA應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序 ?風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高 ?考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 ?如果擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，應(yīng)考慮其完整性和準(zhǔn)確性 三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的含義 ?對(duì)期間的考慮 ?對(duì)時(shí)點(diǎn)的考慮 （二）進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的選擇 ?考慮控制環(huán)境 ?考慮能得到相關(guān)信息的時(shí)間 ?考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) ?考慮審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn) 四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的含義 指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量如：抽取的樣本量、觀察次數(shù)等。包括 細(xì)節(jié)測(cè)試 和 分析程序 一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 ?實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的總體要求 ? 將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì) ? 檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中做出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整 特別強(qiáng)調(diào) 如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)
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