舞弊風(fēng)險評估及其應(yīng)對(完整版)
【正文】 計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗，是否表明被審計單位存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險？13 / 13。3．針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序?qū)徲嫵绦蚓唧w措施或考慮事項結(jié)論測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當了解被審計單位的財務(wù)報告過程，并了解被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制評價被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行詢問被審計單位內(nèi)部參與財務(wù)報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當或異?；顒哟_定測試的時間選擇擬測試的會計分錄或調(diào)整分錄復(fù)核會計估計是否有失公允從財務(wù)報表整體上考慮管理層作出的某項會計估計是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計師所獲取審計證據(jù)表明的最佳估計存在重大差異復(fù)核管理層在以前年度財務(wù)報表中作出的重大會計估計及其依據(jù)的假設(shè)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性交易的形式是否過于復(fù)雜管理層是否已與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計處理進行討論并作出適當記錄管理層是否更強調(diào)需要采用某種特定的會計處理方式，而不強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實體）的交易，是否已得到治理層的適當審核與批準交易是否涉及以往未識別的關(guān)聯(lián)方，或不具備實質(zhì)性交易基礎(chǔ)或獨立財務(wù)能力的第三方注：針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序也應(yīng)當體現(xiàn)在具體審計計劃中。在“化解風(fēng)險的控制”一欄中指出有助于化解風(fēng)險的對應(yīng)內(nèi)部控制。DA－5三、識別和評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險匯總表已識別舞弊風(fēng)險受影響的賬戶余額或交易類別風(fēng)險是否重大導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性化解風(fēng)險的控制管理層凌駕于控制之上不恰當?shù)氖杖氪_認……填寫說明：“已識別舞弊風(fēng)險”欄中記錄舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料DA－45. 考慮其他信息。，考慮被審計單位的舞弊防范程序或內(nèi)部控制是否消除了特定的舞弊風(fēng)險，或特定控制的缺陷是否加劇了風(fēng)險。此處應(yīng)當與具體審計計劃交叉索引。向內(nèi)部其他人員詢問：是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。 項目組討論紀要被審計單位： 項目：項目組討論紀要—— 編制： 日期： 索引號： DA－1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期：
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