舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估及其應(yīng)對(完整版)
【正文】 計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？13 / 13。3．針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)徲?jì)程序具體措施或考慮事項(xiàng)結(jié)論測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程，并了解被審計(jì)單位對日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制評價(jià)被審計(jì)單位對日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)確定測試的時(shí)間選擇擬測試的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允從財(cái)務(wù)報(bào)表整體上考慮管理層作出的某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會(huì)計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的最佳估計(jì)存在重大差異復(fù)核管理層在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性交易的形式是否過于復(fù)雜管理層是否已與治理層就此類交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行討論并作出適當(dāng)記錄管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實(shí)體）的交易，是否已得到治理層的適當(dāng)審核與批準(zhǔn)交易是否涉及以往未識別的關(guān)聯(lián)方，或不具備實(shí)質(zhì)性交易基礎(chǔ)或獨(dú)立財(cái)務(wù)能力的第三方注：針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序也應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。在“化解風(fēng)險(xiǎn)的控制”一欄中指出有助于化解風(fēng)險(xiǎn)的對應(yīng)內(nèi)部控制。DA－5三、識別和評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表已識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)受影響的賬戶余額或交易類別風(fēng)險(xiǎn)是否重大導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性化解風(fēng)險(xiǎn)的控制管理層凌駕于控制之上不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)……填寫說明：“已識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)”欄中記錄舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料DA－45. 考慮其他信息。，考慮被審計(jì)單位的舞弊防范程序或內(nèi)部控制是否消除了特定的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或特定控制的缺陷是否加劇了風(fēng)險(xiǎn)。此處應(yīng)當(dāng)與具體審計(jì)計(jì)劃交叉索引。向內(nèi)部其他人員詢問：是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。 項(xiàng)目組討論紀(jì)要被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要—— 編制： 日期： 索引號： DA－1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期：
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