舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估及其應(yīng)對-文庫吧
2025-03-29 05:32 本頁面
【正文】 計(jì)政策；（3）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。2．針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。此處應(yīng)當(dāng)與具體審計(jì)計(jì)劃交叉索引。3．針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)徲?jì)程序具體措施或考慮事項(xiàng)結(jié)論測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程，并了解被審計(jì)單位對日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制評價(jià)被審計(jì)單位對日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)確定測試的時(shí)間選擇擬測試的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允從財(cái)務(wù)報(bào)表整體上考慮管理層作出的某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會(huì)計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的最佳估計(jì)存在重大差異復(fù)核管理層在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性交易的形式是否過于復(fù)雜管理層是否已與治理層就此類交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行討論并作出適當(dāng)記錄管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實(shí)體）的交易，是否已得到治理層的適當(dāng)審核與批準(zhǔn)交易是否涉及以往未識別的關(guān)聯(lián)方，或不具備實(shí)質(zhì)性交易基礎(chǔ)或獨(dú)立財(cái)務(wù)能力的第三方注：針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序也應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。此處應(yīng)當(dāng)與具體審計(jì)計(jì)劃交叉索引。五、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通 此處記錄注冊會(huì)計(jì)師與管理層、治理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況。 項(xiàng)目組討論紀(jì)要被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要—— 編制： 日期： 索引號： DA－1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 討論時(shí)間參與人討論內(nèi)容討論結(jié)果(1) 由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；(2) 在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性；(3) 已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；(4) 已注意到的對被審計(jì)單位舞弊的指控；(5) 已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；(6) 管理層凌駕于控制之上的可能性；(7) 是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段；(8) 管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況；(9) 為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財(cái)
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