舞弊風(fēng)險評估及其應(yīng)對-wenkub
2023-04-28 05:32:42 本頁面
【正文】 務(wù)報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當(dāng)或異?；顒哟_定測試的時間選擇擬測試的會計分錄或調(diào)整分錄復(fù)核會計估計是否有失公允從財務(wù)報表整體上考慮管理層作出的某項會計估計是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計師所獲取審計證據(jù)表明的最佳估計存在重大差異復(fù)核管理層在以前年度財務(wù)報表中作出的重大會計估計及其依據(jù)的假設(shè)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性交易的形式是否過于復(fù)雜管理層是否已與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計處理進行討論并作出適當(dāng)記錄管理層是否更強調(diào)需要采用某種特定的會計處理方式，而不強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實體）的交易，是否已得到治理層的適當(dāng)審核與批準(zhǔn)交易是否涉及以往未識別的關(guān)聯(lián)方，或不具備實質(zhì)性交易基礎(chǔ)或獨立財務(wù)能力的第三方注：針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序也應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計計劃中。 就舞弊風(fēng)險詢問管理層和其他人員的記錄被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： DA－2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 詢問內(nèi)容被詢問者詢問時間詢問結(jié)果向管理層詢問：(1)管理層對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估；(2)管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程；(3)管理層就其對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程與治理層溝通的情況；(4)管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況；(5)是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。 考慮舞弊風(fēng)險因素的記錄被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： DA－3 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、考慮與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險因素大致分類舞弊風(fēng)險因素具體示例是否存在動機或壓力財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位運營狀況的威脅市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多難以應(yīng)對技術(shù)變革、產(chǎn)品過時、利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降新頒布的行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則對被審計單位的經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動可能產(chǎn)生重大影響與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，增長過快或盈利能力過高經(jīng)營活動難以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金凈流入，或經(jīng)營活動現(xiàn)金流量連續(xù)為負嚴(yán)重或持續(xù)虧損使被審計單位可能破產(chǎn)、喪失抵
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