舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對-wenkub
2023-04-28 05:32:42 本頁面
【正文】 務(wù)報(bào)告過程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)確定測試的時(shí)間選擇擬測試的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允從財(cái)務(wù)報(bào)表整體上考慮管理層作出的某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會(huì)計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的最佳估計(jì)存在重大差異復(fù)核管理層在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性交易的形式是否過于復(fù)雜管理層是否已與治理層就此類交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行討論并作出適當(dāng)記錄管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實(shí)體）的交易，是否已得到治理層的適當(dāng)審核與批準(zhǔn)交易是否涉及以往未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方，或不具備實(shí)質(zhì)性交易基礎(chǔ)或獨(dú)立財(cái)務(wù)能力的第三方注：針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序也應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。 就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢問管理層和其他人員的記錄被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： DA－2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 詢問內(nèi)容被詢問者詢問時(shí)間詢問結(jié)果向管理層詢問：(1)管理層對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；(2)管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程；(3)管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程與治理層溝通的情況；(4)管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況；(5)是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。 考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的記錄被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： DA－3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、考慮與對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素大致分類舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素具體示例是否存在動(dòng)機(jī)或壓力財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位運(yùn)營狀況的威脅市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多難以應(yīng)對技術(shù)變革、產(chǎn)品過時(shí)、利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降新頒布的行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)可能產(chǎn)生重大影響與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，增長過快或盈利能力過高經(jīng)營活動(dòng)難以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金凈流入，或經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量連續(xù)為負(fù)嚴(yán)重或持續(xù)虧損使被審計(jì)單位可能破產(chǎn)、喪失抵
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