舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)(專業(yè)版)
【正文】 此處應(yīng)當(dāng)與具體審計(jì)計(jì)劃交叉索引。管理層凌駕于控制之上屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。DA－34. 考慮異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系。2．針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。 就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢問(wèn)管理層和其他人員的記錄被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： DA－2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 詢問(wèn)內(nèi)容被詢問(wèn)者詢問(wèn)時(shí)間詢問(wèn)結(jié)果向管理層詢問(wèn)：(1)管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；(2)管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程；(3)管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程與治理層溝通的情況；(4)管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況；(5)是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控?！笆苡绊懙馁~戶余額或交易類別”欄中指出受舞弊風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額或交易類別。二、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估實(shí)施的程序索引號(hào)執(zhí)行人1．組織項(xiàng)目組討論。向內(nèi)部其他人員詢問(wèn)：是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。，考慮被審計(jì)單位的舞弊防范程序或內(nèi)部控制是否消除了特定的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或特定控制的缺陷是否加劇了風(fēng)險(xiǎn)。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料在“化解風(fēng)險(xiǎn)的控制”一欄中指出有助于化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制。 考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的記錄被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： DA－3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、考慮與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素大致分類舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素具體示例是否存在動(dòng)機(jī)或壓力財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)狀況的威脅市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗增多難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)、利率或匯率調(diào)整等市場(chǎng)環(huán)境變化競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降新頒布的行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)可能產(chǎn)生重大影響與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，增長(zhǎng)過(guò)快或盈利能力過(guò)高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金凈流入，或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量連續(xù)為負(fù)
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