舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)(更新版)
【正文】 討論時(shí)間參與人討論內(nèi)容討論結(jié)果(1) 由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；(2) 在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性；(3) 已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；(4) 已注意到的對(duì)被審計(jì)單位舞弊的指控；(5) 已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化；(6) 管理層凌駕于控制之上的可能性；(7) 是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段；(8) 管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況；(9) 為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性；(10)如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)。如果未將不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)識(shí)別為舞弊風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)說(shuō)明理由。二、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估實(shí)施的程序索引號(hào)執(zhí)行人1．組織項(xiàng)目組討論。DA－12．就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢(xún)問(wèn)管理層和其他人員?！笆苡绊懙馁~戶(hù)余額或交易類(lèi)別”欄中指出受舞弊風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別。，在此說(shuō)明原因。 就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢(xún)問(wèn)管理層和其他人員的記錄被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： DA－2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 詢(xún)問(wèn)內(nèi)容被詢(xún)問(wèn)者詢(xún)問(wèn)時(shí)間詢(xún)問(wèn)結(jié)果向管理層詢(xún)問(wèn)：(1)管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；(2)管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程；(3)管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程與治理層溝通的情況；(4)管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況；(5)是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。向內(nèi)部審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)：(1)對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)；(2)在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序；(3)管理層對(duì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施；(4)是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。2．針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。如果風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表廣泛相關(guān)，標(biāo)注“財(cái)務(wù)報(bào)表層次”。DA－34. 考慮異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系?！秶?guó)學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料管理層凌駕于控制之上屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。考慮是否有必要將已識(shí)別的內(nèi)部控制缺陷告知管理層和治理層。此處應(yīng)當(dāng)與具體審計(jì)計(jì)劃交叉索引
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