成都納稅檢查應(yīng)對與風(fēng)險防范--fxax(文件)
【正文】 、中等城市 8元； 三、小城市 6元； 四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 4元。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 ? 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行） 國稅發(fā) 202330號 第五條規(guī)定： 采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定 ⑶ 人為設(shè)置障礙 ? 2023年 3月 12日國家稅務(wù)總局稅務(wù)人員服務(wù)調(diào)查 問題： 當(dāng)你向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅法時，稅務(wù)人員的態(tài)度 ？ ? 好 % ? 較好 % ? 一般 % ? 較差 % ３ 運用風(fēng)險 ⑴ 不能預(yù)見業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生后果 —— 短視 ? 營業(yè)稅條例第 14條： 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過６個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款 ⑵ 對稅法理解存在誤解 —— 誤解 ? 個人借款利息問題： ? 實施條例第 38條： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2023年 5月 25日 ⑶ 對稅法規(guī)定不了解 —— 不知 ? 無法支付的應(yīng)付帳款 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第 13號）第五條的規(guī)定，因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題 ? 2023甲企業(yè)用銀行存款 300萬投資設(shè)立乙企業(yè)，占 100%的股權(quán)。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理 ⑷ 法不容情 —— 永遠(yuǎn)都會明知故犯的錯誤 ? 禮品的涉稅問題 ? 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。 ? 向稅務(wù)機關(guān)索取調(diào)取賬簿資料清單。 （一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)： ，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制； ； 。 ，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。 （五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。比如提貨卡 ⑻新規(guī)定引起的其他檢查重點 ? 機器設(shè)備進(jìn)項稅額的檢查 ：專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額才不得抵扣 ；不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額；自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣 ? 小規(guī)模納稅人認(rèn)定的檢查 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在 50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下的 達(dá)到條件而不辦理的處理：按 17%計稅；不得抵扣進(jìn)項稅額；不準(zhǔn)使用專票 ２ 營業(yè)稅的涉稅風(fēng)險分析及稽查重點 ⑴ 無照經(jīng)營或超范圍經(jīng)營，未按規(guī)定納稅的檢查 ? 察看有關(guān)職能部門（工商）認(rèn)定的經(jīng)營范圍 ? 檢查合同類資料 ? 實地核查 ? 檢查帳簿資料和納稅申報資料 ⑵ 非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的單位和個人的混合銷售行為未按規(guī)定納稅 ? 查閱合同等業(yè)務(wù)資料，確定是否屬于混合銷售行為 ? 查閱帳簿，檢查貨物銷售額的比例 ? 檢查納稅申報資料 ⑶ 從事兼營業(yè)務(wù)的納稅人未按規(guī)定申報營業(yè)稅 ? 現(xiàn)場觀察或查閱業(yè)務(wù)資料，確定兼營業(yè)務(wù)的存在 ? 檢查憑證、帳簿，確定其是否分別核算，未分別核算的原因 ? 判斷其是否存在故意不分別核算，以選擇低稅賦的納稅行為 ? 檢查帳簿資料和納稅申報資料 ⑷ 不符合承包條件的單位和個人未按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅 ? 檢查承包人的合同資料，確定以誰的名義經(jīng)營，合同違約責(zé)任的承擔(dān)者是誰 ? 檢查出包方的明細(xì)帳簿，確定承包方的經(jīng)營收支是否納入出包方的財務(wù)會計核算 ? 檢查帳簿資料和承包協(xié)議，以確定利益分配是否以出包方的利潤為基礎(chǔ) ⑸ 其他 ? 檢查價外費用是否完整納稅 ? 檢查明細(xì)帳，確定不同稅率的業(yè)務(wù)是否分別核算 ? 納稅地點、納稅時間的檢查 ４ 消費稅的涉稅風(fēng)險分析及稽查重點 ⑴ 價外費用漏記消費稅 ⑵ 廢品銷售漏記消費稅 ⑶ 利用“分期收款發(fā)出商品”科目和“預(yù)收賬款”科目，實現(xiàn)銷售不入賬 ⑷ 在銷售收入中坐支費用 ⑸ 組合產(chǎn)成品分開核算，未按規(guī)定計算消費稅 ⑹ 故意擴大
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