風險評估與應對(2)(編輯修改稿)
2025-06-18 15:12 本頁面
【文章內容簡介】 制的設計與運行的有效性進行測試?？刂茰y試是在審計師通過了解，打算信賴客戶的內部控制時進行的。測試的方法包括詢問、審閱證據(jù)、實地觀察、重復執(zhí)行等。通過控制測試，審計師據(jù)以評估因內部控制產生的相關風險。 內部控制的涵義 （幾個階段） ? 以 內部牽制原則 作為主要內容，強調 職務分工 和 賬戶核對 ； ? 發(fā)展到內部控制系統(tǒng)，組織結構、職務分離、業(yè)務程序、處理手續(xù)；強調 會計控制 和 管理控制 ? 保證實現(xiàn)企業(yè)目標的各種政策和程序； ? “內部控制是一個控制系統(tǒng)，包括 控制環(huán)境 、 會計系統(tǒng) 和 控制程序 ” ； ? 內部控制的 幾個要素 ：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和傳遞、監(jiān)督 ? 1958年，美國審計程序委員會在內部控制的定義上指出， 內部控制 在廣義上包括 會計控制 和 管理控制 。會計控制包括組織計劃和一切有關并且直接目的在于保護財產和會計資料的可靠性的程序和方法。管理控制包括組織控制和一切有關營運效率、管理政策的遵循和那些間接影響會計資料的方法和程序。 內部會計控制： 會計憑證 、 會計帳簿 、 會計報表 、 會計分析 。 內部管理控制： 組織機構控制 ， 勞動工資控制 ， 員工教育控制 ， 計劃預算控制 ， 合同執(zhí)行控制 ， 生產經營控制 ， 質量檢驗控制 ， 環(huán)境監(jiān)測控制 。 ? 內部控制 是指被審計單位為了保證業(yè)務活動有效進行，保護資產的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。 ? 內部牽制的含義在于職責分離，通過職責分離，任何一個人很難進行舞弊或類似行為而不被發(fā)現(xiàn)，這有助于減少舞弊行為。同時，手工進行的會計操作，不可避免會發(fā)生一些錯誤，通過內部牽制，可以有效地防止錯誤的發(fā)生。因此，內部牽制基本是以查錯防弊為 目的 ，以職務分離和賬目核對為 方法 ，以錢、賬、物等會計事項為主要 控制對象 。 內部牽制按其功能、執(zhí)行的對象及其方式，可分為 ? 實物牽制 ? 機械牽制 ? 體制牽制 ? 簿記牽制 四類。 即使是在現(xiàn)代內部控制理論中，內部牽制仍然占有重要的地位，它是有關組織機構控制和職務分離控制的基礎。 【 案例 62】 ? 甲注冊會計師負責對乙公司 2021年度財務報表進行審計。在了解乙公司內部控制時，甲注冊會計師遇到下列事項需要考慮，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 事項一，在了解控制環(huán)境時，應當關注以下哪些方面？ ? (1)乙公司治理層相對于管理層的獨立性； ? (2) 乙公司管理層的理念和經營風格； ? (3) 乙公司員工整體的道德價值觀； ? (4) 乙公司對控制的監(jiān)督。 ? 事項二，為保證所有的產品銷售均已入賬，乙公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有哪些？ (1)對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬； (2) 檢查銷售發(fā)票是否經適當?shù)氖跈嗯鷾剩? (3)將每月產品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對； (4) 定期與客戶核對應收賬款余額。 事項三，乙公司下列控制活動中，屬于經營業(yè)績評價方面的有哪些？ (1)由內部審計部門定期對內部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價； (2) 定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進行調查； (3) 對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價； (4) 綜合分析財務數(shù)據(jù)和經營數(shù)據(jù)之間的內在關系。 ? 事項四，在了解乙公司內部控制時，通常采用以下哪些程序？ （ 1）查閱內部控制手冊； （ 2）追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程； (3) 重新執(zhí)行某項控制； (4) 現(xiàn)場觀察某項控制的運行。 【 案例分析 】 ? 事項一，在了解控制環(huán)境時，甲注冊會計師應當關注（ 1）、（ 2）、（ 3）方面。 (1)治理
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1