【正文】 ? 機械牽制 ? 體制牽制 ? 簿記牽制 四類。管理控制包括組織控制和一切有關(guān)營運效率、管理政策的遵循和那些間接影響會計資料的方法和程序。測試的方法包括詢問、審閱證據(jù)、實地觀察、重復(fù)執(zhí)行等。 ? 要求：請代李紅作出判斷，并說明理由。 ? (三 )分析性復(fù)核 分析性復(fù)核是以財務(wù)資料及非財務(wù)資料之間的表面關(guān)系或可預(yù)測關(guān)系，評估財務(wù)信息，分析財務(wù)信息中包含的審計風(fēng)險。即將各風(fēng)險因素分配到業(yè)務(wù)循環(huán)層次： ? 其次，再深入到該具體業(yè)務(wù)循環(huán)中，分析影響該業(yè)務(wù)循環(huán)的風(fēng)險因素如何影響循環(huán)中的具體賬戶，即將重大錯報風(fēng)險分配到賬戶和認定層次； ? 最后，由于某個特定的賬戶可能受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，在前面的風(fēng)險分配中可能造成了交叉重疊或遺漏，因此，有必要再以各單獨賬戶為對象，綜合該賬戶可能受到的各方面風(fēng)險因素的影響，從而最終得到賬戶認定層次上重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。 ? 了解客戶財務(wù)業(yè)績的衡量和評價情況，考慮這種壓力是否可能導(dǎo)致管理層采取行動，以至于增加財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。在這樣的審計環(huán)境下，審計師對于期望審計風(fēng)險的確定應(yīng)堅持 “ 寧可低估，不可高估 ” 的原則，將 期望審計風(fēng)險確定在 5％以下 。第六章 風(fēng)險評估與應(yīng)對 【 本章內(nèi)容和學(xué)習(xí)要求 】 本章重點闡述的是風(fēng)險評估程序以及對風(fēng)險的應(yīng)對措施。 ? 近幾年審計失敗案例層出不窮，一個重要的原因在于企業(yè)財務(wù)舞弊越來越多，舞弊手段越來越隱蔽。 (二 )評估重大錯報風(fēng)險 ? 2．了解客戶財務(wù)業(yè)績的衡量和評價標(biāo)準以及客戶對會計政策的選擇和運用， 初步評估績效風(fēng)險 。 ? 首先，審計師應(yīng)考慮形成重大錯報風(fēng)險的某一因素是否會對客戶某一個或某幾個業(yè)務(wù)循環(huán)產(chǎn)生影響，如何影響，影響程度怎樣。例如用 PEST方法進行 宏觀分析 ，用 POPTER進行 行業(yè)分析 ，客戶如果涉及多元化經(jīng)營，還要運用 PEST和 POTER方法進行分業(yè)分析：通過價值鏈分析 (VCA)，將客戶的資源及流程融合在一起，分析客戶的競爭優(yōu)勢及劣勢，并運用波士頓矩陣 (BCG)分析客戶的 主業(yè)盈利能力 ；運用 SWOT、 KSF方法綜合分客戶的 核心競爭力 ：運用管理信息系統(tǒng) (MIS)、平衡記分卡方法和最佳實踐的標(biāo)桿比較等工具進行 績效分析 ，從而對客戶的經(jīng)營風(fēng)險 進行全方位的評估。注冊會計師汪洋列舉下列審計程序，要求其助手李紅判斷在進行風(fēng)險評估時，通常采用以下哪些審計程序 ? （ 1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對； (2)實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢； (3)對應(yīng)收賬款進行函證； (4)以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對?？刂茰y試是在審計師通過了解，打算信賴客戶的內(nèi)部控制時進行的。會計控制包括組織計劃和一切有關(guān)并且直接目的在于保護財產(chǎn)和會計資料的可靠性的程序和方法。因此，內(nèi)部牽制基本是以查錯防弊為 目的 ，以職務(wù)分離和賬目核對為 方法 ，以錢、賬、物等會計事項為主要 控制對象 。 ? 事項四，在了解乙公司內(nèi)部控制時，通常采用以下哪些程序？ （ 1）查閱內(nèi)部控制手冊； （ 2）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程； (3) 重新執(zhí)行某項控制； (4) 現(xiàn)場觀察某項控制的運行。程序 (3)屬于控制測試程序。 ? (四 )在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解 ? (五 )對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。 ? (一 )控制測試的性質(zhì) ? 控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 ? (6)環(huán)境的變化表明需要對控制作出相應(yīng)的變動。 ? 請問： A和 B為什么要對這一失誤負責(zé) ？ 他應(yīng)負什么責(zé) ？ A是經(jīng)理應(yīng)負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ， B是施工隊長應(yīng)負具體責(zé)任 （ 失職 ）