【正文】 業(yè)公司，從事牙膏、水泥、海洋物產(chǎn)、白酒、麻黃草等產(chǎn)業(yè)，但盈利水平一直一般。 審計(jì)學(xué) （二）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。 審計(jì)學(xué) （四）控制測(cè)試的范圍 對(duì)于控制測(cè)試的范圍，其含義主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。 審計(jì)學(xué) 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 因素 影響 1．確定的重要性水平 確定的重要性水平越低， CPA實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣 2．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此 CPA實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣 3．計(jì)劃獲取的保證程度 是指 CPA計(jì)劃通過所實(shí)施的審計(jì)程序?qū)y(cè)試結(jié)果可靠性所獲取的信心。 實(shí)質(zhì)性方案是指 CPA實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?。 2．可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。 審計(jì)學(xué) 控制環(huán)境的構(gòu)成要素 （ 1）管理層和治理層對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)； （ 2）管理層和治理層對(duì)勝任能力的重視； （ 3）治理層的參與程度； （ 4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格； （ 5）組織結(jié)構(gòu)； （ 6）職權(quán)與責(zé)任的分配； （ 7）人力資源政策與程序。 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮是否承接甲上市公司的業(yè)務(wù)時(shí) ， 應(yīng)如何考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ？ 如果承接此業(yè)務(wù) ， 應(yīng)如何應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ？ 審計(jì)學(xué) 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 一 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容 ， 以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為目的 ， 在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前實(shí)施的程序 。 經(jīng)調(diào)查 ， 甲公司從事高科技產(chǎn)業(yè) ， 并曾多次變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與甲上市公司進(jìn)行溝通時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)其態(tài)度較傲慢 ， 且對(duì)審計(jì)意見提出種種要求 。 良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 審計(jì)學(xué) 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括： 1．在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。 包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案 。 審計(jì)學(xué) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 性質(zhì) 時(shí)間 范圍 高 實(shí)質(zhì)性方案 （ 1） 期末或接近期末； （ 2）采用不通知的方式； （ 3）在管理層不能預(yù)見的時(shí)間 較大樣本、較多證據(jù) 中 實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案 期中 適中樣本、適量證據(jù)： （ 1）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)； （ 2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù) 低 綜合性方案 期中或期末 較小樣本、較少證據(jù)針對(duì)剩余期間獲取證據(jù) 審計(jì)學(xué) （四）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。 2．雙重目的。 因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制測(cè)試的目的確定控制測(cè)試的時(shí)間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間。 （ 2）由于 CPA對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何， CPA都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。其公司股票（ 00057）于 1994年 6月 17日在深圳證券交易所掛牌上市。 銀廣夏精心策劃的這場(chǎng)騙局主要包括以下幾個(gè)方面： 首先，為銀廣夏業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)了 80%的天津廣夏公司根本就沒有二氧化碳超臨界萃取生產(chǎn)能力，其生產(chǎn)經(jīng)營完全是虛構(gòu)的； 其次，銀廣夏購入的原材料業(yè)務(wù)是虛構(gòu)的。銀廣夏事發(fā)之后，財(cái)政部已經(jīng)吊銷中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，同時(shí)吊銷其簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，并把幾位注冊(cè)會(huì)計(jì)師移送公安機(jī)關(guān)處理。對(duì)于其所發(fā)現(xiàn)的問題，如 2021年銀廣夏主營業(yè)務(wù)收入大幅增長(zhǎng)但生產(chǎn)用電費(fèi)卻降低、生產(chǎn)暖磷脂的投入產(chǎn)出比大幅下降等情況，沒有按照現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論中控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方式來分析，而是輕易相信銀廣夏管理當(dāng)局聲稱的“ 生產(chǎn)進(jìn)入成熟期 ”