風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)(1)-展示頁(yè)
2025-05-25 15:12本頁(yè)面
【正文】 供更多的督導(dǎo) 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解 對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍作出總體修改 審計(jì)學(xué) 擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案 （ 審計(jì)方案 ） 。 審計(jì)學(xué) （ 3）與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 —— 被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制。 被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題也會(huì)影響其職能，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時(shí)，就沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。 2．可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 審計(jì)學(xué) （ 2）內(nèi)部控制的局限性 內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。 審計(jì)學(xué) 第五要素：對(duì)控制的監(jiān)督 對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。 審計(jì)學(xué) 第四要素：控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。 公開(kāi)的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。信息系統(tǒng)與溝通的質(zhì)量直接影響到管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出正確決策和編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告的能力。 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程則包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性，以及采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)學(xué) 控制環(huán)境的構(gòu)成要素 （ 1）管理層和治理層對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)； （ 2）管理層和治理層對(duì)勝任能力的重視； （ 3）治理層的參與程度； （ 4）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格； （ 5）組織結(jié)構(gòu)； （ 6）職權(quán)與責(zé)任的分配； （ 7）人力資源政策與程序。 審計(jì)學(xué) 第一要素：控制環(huán)境 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序。 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證： ①財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與治理層和管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)； ②經(jīng)營(yíng)的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)； ③在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不違反法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下經(jīng)營(yíng)。 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮是否承接甲上市公司的業(yè)務(wù)時(shí) ， 應(yīng)如何考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ？ 如果承接此業(yè)務(wù) ， 應(yīng)如何應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ？ 審計(jì)學(xué) 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 一 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容 ， 以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為目的 ， 在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前實(shí)施的程序 。 其中甲上市公司曾經(jīng)委托 B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行過(guò)審計(jì) ， 不知出于何種原因 ， 甲公司解除了與 B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作關(guān)系改為由 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì) 。第五章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 審計(jì)學(xué) 教學(xué)目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí) ， 掌握如何了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ， 如何評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 、 企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)理論及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 、 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 ， 如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍 。 審計(jì)學(xué) 導(dǎo)入案例 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所是國(guó)內(nèi)一家知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ， 在年末業(yè)務(wù)量較大的情況下 ， 面臨承接那些業(yè)務(wù)的選擇 。 經(jīng)調(diào)查 ， 甲公司從事高科技產(chǎn)業(yè) ， 并曾多次變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與甲上市公司進(jìn)行溝通時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)其態(tài)度較傲慢 ， 且對(duì)審計(jì)意見(jiàn)提出種種要求 。 審計(jì)學(xué) 二 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源 審計(jì)學(xué) 三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容（步驟） 審計(jì)學(xué) （ 一 ） 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 、 法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 、 戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)學(xué) （二）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 （ 1）內(nèi)部控制的涵義及要素 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。 審計(jì)學(xué) 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人
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