2、審計(jì)風(fēng)險評估與應(yīng)對-展示頁
2025-03-14 05:16本頁面
【正文】 則規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 財(cái)務(wù)報表層次和 各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次 的重要性。在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個可接受的 重要性水平 ，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報；應(yīng)當(dāng)考慮較小金額錯報的累計(jì)結(jié)果可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。 審計(jì)風(fēng)險與重要性的關(guān)系 ? （ 3）確定計(jì)劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的。 審計(jì)風(fēng)險 =重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 即： AR= IＲ＊ CR＊ DR 得： DR=AR / ( IR*CR ) AR：審計(jì)風(fēng)險； DR：檢查風(fēng)險； IR：固有風(fēng)險； CR：控制風(fēng)險。在審計(jì)風(fēng)險既定的情況下， 檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險即固有風(fēng)險及控制風(fēng)險是呈反方向變化的關(guān)系 。 . 檢查風(fēng)險 (Detection Risk)：是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但審計(jì)人員通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)； 重大錯報風(fēng)險又可分為 固有風(fēng)險 和 控制風(fēng)險 。 重大錯報風(fēng)險 ： 是指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在的會引起重大錯報的可能性。 ? （ 2）采取不當(dāng)?shù)膶徲?jì)行為引起的風(fēng)險 誤受風(fēng)險：存在重大錯報或漏報而發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見； 誤拒風(fēng)險：報表公允表達(dá)而發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見； 其他：如被審計(jì)單位經(jīng)營失敗而起訴 CPA審計(jì)失敗?！秾徲?jì)理論與實(shí)務(wù)》 教學(xué)課件 May Lee 學(xué)習(xí)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，可以懂得審計(jì)失敗可能承擔(dān)的法律 責(zé)任、掌握如何評估審計(jì)風(fēng)險、如何使用重要性、重要性 水平和通過了解企業(yè)內(nèi)部控制制度來控制審計(jì)風(fēng)險，能夠 實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序來正確應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險。 第二章 審計(jì)風(fēng)險評估及應(yīng)對 ? 審計(jì)風(fēng)險的概述 ? 審計(jì)風(fēng)險的評估 ? 審計(jì)風(fēng)險的應(yīng)對 本章授課內(nèi)容 一、審計(jì)風(fēng)險概述 ? 審計(jì)風(fēng)險相關(guān)概念 ? 審計(jì)風(fēng)險與重要性的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險相關(guān)概念 ? （ 1）審計(jì)風(fēng)險的概念 審計(jì)風(fēng)險（ Audit Risk）是指會計(jì)報表存在重大錯報或漏報，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 審計(jì)風(fēng)險相關(guān)概念 ? （ 3）審計(jì)風(fēng)險的組成因素 審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。兩個層次的重大錯報風(fēng)險： 某些重大錯報風(fēng)險可能與財(cái)務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。 審計(jì)風(fēng)險相關(guān)概念 ? （ 3）審計(jì)風(fēng)險的組成因素 固有風(fēng)險 (Inherent Risk)：假設(shè)有關(guān)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度完全不存在的情況下，其會計(jì)報表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報的可能性； 控制風(fēng)險 (Control Risk)：是指被審計(jì)單位會計(jì)賬目、會計(jì)報表存在重大差錯、舞弊而沒有被內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 審計(jì)風(fēng)險相關(guān)概念 ? （ 4）審計(jì)風(fēng)險模型 審計(jì)
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