風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)(1)-資料下載頁(yè)
2025-05-13 15:12本頁(yè)面
【正文】 廣夏的利潤(rùn)神化就此開始。 1999年每股收益達(dá)前所未有的 ； 1999年 12月 30日，股價(jià)為 ； 2021年 4月 19日，股價(jià)為 ； 2021年 12月 29日，股價(jià)為 ； 2021年，股本擴(kuò)大一倍，每股收益達(dá) ，凈資產(chǎn)收益率為 %。 很快，銀廣夏的這一利潤(rùn)神話就受到了多方關(guān)注。 2021年 8月 7日， 《 財(cái)經(jīng) 》 雜志發(fā)表的 《 銀廣夏陷阱 》 揭露了銀廣夏的造假情況，成為銀廣夏轟然崩塌的導(dǎo)火索。 8月 9日，銀廣夏開始連續(xù)停牌 30天。 2021年 5月 14日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)銀廣夏發(fā)出行政處罰決定書。 銀廣夏精心策劃的這場(chǎng)騙局主要包括以下幾個(gè)方面： 首先，為銀廣夏業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)了 80%的天津廣夏公司根本就沒(méi)有二氧化碳超臨界萃取生產(chǎn)能力，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完全是虛構(gòu)的； 其次，銀廣夏購(gòu)入的原材料業(yè)務(wù)是虛構(gòu)的。其通過(guò)偽造從北京瑞杰商貿(mào)有限公司、北京市京通商貿(mào)有限公司、北京市東風(fēng)實(shí)用技術(shù)研究所等單位購(gòu)入萃取產(chǎn)品的原材料蛋黃粉、姜、桂皮等，并到黑市上購(gòu)買發(fā)票、匯款單、銀行進(jìn)賬單等票據(jù)，虛構(gòu)銷售發(fā)票和銀行匯款單； 再次，銀廣夏的銷售業(yè)務(wù)也是虛構(gòu)的。其偽造了總價(jià)值 5610萬(wàn)馬克的貨物出口報(bào)關(guān)單四份、德國(guó)捷高公司北京辦事處支付的金額 5400萬(wàn)元、出口產(chǎn)品貨款銀行進(jìn)賬單三份； 最后，銀廣夏又虛構(gòu)了天津廣夏萃取產(chǎn)品出口收入 。之后該虛假年報(bào)經(jīng)深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，并入廣夏公司年報(bào)。中注協(xié)在其后的調(diào)查中表明，銀廣夏 1998年虛增利潤(rùn) 1776萬(wàn)元， 1999年虛增利潤(rùn) 17782萬(wàn)元， 2021年虛增利潤(rùn) 56704萬(wàn)元。 銀廣夏公司 1999年和 2021年的 “ 問(wèn)題 ” 報(bào)表都是中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并且都出示了無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。該事務(wù)所是由深圳中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（原深圳中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所）、天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所（原蛇口中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所）于 2021年 7月合并成立，工商注冊(cè)名為 “ 深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ” 。 中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)銀廣夏的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，雖然收集到了基本的審計(jì)證據(jù)資料，但是，對(duì)于虛假的海關(guān)報(bào)關(guān)單、發(fā)票、銀行進(jìn)賬單以及對(duì)德國(guó)簽訂的銷售合同都沒(méi)有提出質(zhì)疑。銀廣夏事發(fā)之后，財(cái)政部已經(jīng)吊銷中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，同時(shí)吊銷其簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，并把幾位注冊(cè)會(huì)計(jì)師移送公安機(jī)關(guān)處理。 在銀廣夏案件中，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員在事后承認(rèn)他們對(duì)生物萃取技術(shù)不懂，而且對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)也并不專長(zhǎng)。另外，銀廣夏公司于1999年變更了主營(yíng)業(yè)務(wù)，而中天勤由于對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)了解不夠，對(duì)這一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化也就沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)某绦?。在這種情況下，審計(jì)人員根本無(wú)法正確判斷銀廣夏公司所具有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為自己的審計(jì)失敗埋下了禍根。 在銀廣夏案中，企業(yè)管理層集體舞弊，偽造了海關(guān)對(duì)賬單、銀行對(duì)賬單、重要出口商商品單價(jià)等等重要憑證。在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)毫無(wú)作用，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)也就失去了意義。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有主動(dòng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以期降低會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)才能有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，中天勤的審計(jì)人員在本身對(duì)銀廣夏行業(yè)環(huán)境并不了解的情況下，既未對(duì)其進(jìn)行實(shí)地考察，又沒(méi)有咨詢相關(guān)行業(yè)專家的意見(jiàn)。對(duì)于其所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如 2021年銀廣夏主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增長(zhǎng)但生產(chǎn)用電費(fèi)卻降低、生產(chǎn)暖磷脂的投入產(chǎn)出比大幅下降等情況，沒(méi)有按照現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論中控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方式來(lái)分析，而是輕易相信銀廣夏管理當(dāng)局聲稱的“ 生產(chǎn)進(jìn)入成熟期 ” 。 在 “ 銀廣夏 ” 案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑態(tài)度的缺乏是審計(jì)失敗的致命之處。在中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)的審計(jì)過(guò)程中，出現(xiàn)了多次審計(jì)疑點(diǎn)。比如：銀廣夏的銷售合同是天津廣夏與德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司簽訂，而收款憑證卻來(lái)自德國(guó)捷立公司和德國(guó)伊利斯公司，這種境外銷售合同的行文完全不符合商業(yè)慣例；天津海關(guān)的報(bào)關(guān)單上每種商品的 “ 出口商品編號(hào) ” 均為空白，這明顯違反報(bào)關(guān)單填寫的基本要求；銀廣夏 2021年上半年毛利率為 45%，下半年則達(dá) 87%。這些連非專業(yè)人士都能推理出的破綻，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻深信不疑。 對(duì)于銀廣夏公司來(lái)說(shuō)，壓力、機(jī)會(huì)、借口這三項(xiàng)企業(yè)舞弊和錯(cuò)報(bào)的條件可謂一應(yīng)俱全：公司上市、配股、增發(fā)股票的資格給銀廣夏的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)帶來(lái)了不小的壓力；信息的不透明、董事會(huì)職權(quán)的不完善、經(jīng)理人員的權(quán)責(zé)不明確又產(chǎn)生了相應(yīng)的舞弊機(jī)會(huì)；公司可以為了暫時(shí)提高企業(yè)獲利水平和投資者信任等等為借口，順利完成其造假行為。中天勤會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)人員根本就沒(méi)有重視這些舞弊和錯(cuò)報(bào)的條件，僅僅以會(huì)計(jì)報(bào)表表面的結(jié)果就草草得出了錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，這與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的要求相距甚遠(yuǎn)。
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1