8風險與應(yīng)對-資料下載頁
2025-02-24 22:42本頁面
【正文】 性程序為主 綜合性方案：將控制測試和實質(zhì)性程序結(jié)合 注冊會計師可以根據(jù)實際情況來選擇是否實施 控制測試 注冊會計師應(yīng)當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施 實質(zhì)性程序 進一步審計程序 性質(zhì) 進一步審計程序的目的： 控制測試 確定內(nèi)部控制的有效性 實質(zhì)性程序 發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報 進一步審計程序的類型： 檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序 進一步審計程序 時間 何時實施進一步審計程序 獲取什么時間或時點的審計證據(jù) 進一步審計程序 范圍 實施進一步審計程序的數(shù)量 抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等 控制測試：測試控制運行的有效性。 是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的程序。 當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試： （ 1）在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的； （ 2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù) 控制在所審計期間的不同時點如何運行 控制是否得到一貫執(zhí)行 控制由誰執(zhí)行 控制以何種方式運行 控制運行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。 控制測試的性質(zhì)：即控制測試使用的審計程序的類型及其組合 詢問 觀察 檢查 重新執(zhí)行 （ 1） 詢問 ：向被審計單位適當員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息。 （ 2） 觀察 ：測試不留下書面記錄的控制的運行情況。 （ 3） 檢查 ：對運行情況留有書面證據(jù)的控制 （ 4） 重新執(zhí)行 ：通常只有當詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實是否有效運行。 如果需要進行大量的重新執(zhí)行，就要考慮通過實施控制測試以縮小實質(zhì)性程序的范圍是否有效率 。 控制測試的時間是指 何時實施控制測試 ，以及測試所針對的 控制使用的時點或期間 。 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)控制測試的目的確定控制測試的時間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的時點或期間。 如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序： ?獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)； ?確定針對剩余期間還需要獲取的補充審計證據(jù)。 在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因素： 實質(zhì)性程序： 用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。 （ 1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對 或 調(diào)節(jié) 。 （ 2） 檢查 財務(wù)報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他調(diào)整。 ※ 無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當 針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。 ? 實質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實質(zhì)性程序的類型及其組合。 細節(jié)測試 實質(zhì)性分析程序 直接查找各類交易、 帳戶余額、 披露的錯報 通過研究分析數(shù)據(jù)間的關(guān)系來識別各項認定是否存在錯報 對各類交易、賬戶余額、披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、準確性、計價認定的測試 細節(jié)測試 ? 重大錯報風險較低且 在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易 ? 使用實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平 實質(zhì)性分析程序 ? 是否在期中實施實質(zhì)性程序？ ? 期中到期末是否需要追加審計程序？ ? 如何看待以前獲得的審計證據(jù)？ 測試時間 控制測試 實質(zhì)性程序 期中是否實施？ 實施 可能實施 是否需要追加審計程序？ 可能追加 必須追加 以前獲取證據(jù)是否依然有效？ 可以考慮使用 通常不能使用 評估的認定層次的重大錯報風險 范圍越大 越高 控制測試結(jié)果 不滿意 擴大范圍 演講完畢，謝謝觀看！
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