8風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)-資料下載頁(yè)
2025-02-24 22:42本頁(yè)面
【正文】 性程序?yàn)橹? 綜合性方案：將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)選擇是否實(shí)施 控制測(cè)試 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施 實(shí)質(zhì)性程序 進(jìn)一步審計(jì)程序 性質(zhì) 進(jìn)一步審計(jì)程序的目的： 控制測(cè)試 確定內(nèi)部控制的有效性 實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) 進(jìn)一步審計(jì)程序的類型： 檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序 進(jìn)一步審計(jì)程序 時(shí)間 何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 獲取什么時(shí)間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù) 進(jìn)一步審計(jì)程序 范圍 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量 抽取的樣本量、對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等 控制測(cè)試：測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。 是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的程序。 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù) 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行 控制是否得到一貫執(zhí)行 控制由誰(shuí)執(zhí)行 控制以何種方式運(yùn)行 控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。 控制測(cè)試的性質(zhì)：即控制測(cè)試使用的審計(jì)程序的類型及其組合 詢問(wèn) 觀察 檢查 重新執(zhí)行 （ 1） 詢問(wèn) ：向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問(wèn)，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息。 （ 2） 觀察 ：測(cè)試不留下書面記錄的控制的運(yùn)行情況。 （ 3） 檢查 ：對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制 （ 4） 重新執(zhí)行 ：通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)是否有效運(yùn)行。 如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行，就要考慮通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率 。 控制測(cè)試的時(shí)間是指 何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試 ，以及測(cè)試所針對(duì)的 控制使用的時(shí)點(diǎn)或期間 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制測(cè)試的目的確定控制測(cè)試的時(shí)間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間。 如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： ?獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)； ?確定針對(duì)剩余期間還需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通常考慮下列因素： 實(shí)質(zhì)性程序： 用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。 （ 1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì) 或 調(diào)節(jié) 。 （ 2） 檢查 財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中做出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。 ※ 無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng) 針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。 細(xì)節(jié)測(cè)試 實(shí)質(zhì)性分析程序 直接查找各類交易、 帳戶余額、 披露的錯(cuò)報(bào) 通過(guò)研究分析數(shù)據(jù)間的關(guān)系來(lái)識(shí)別各項(xiàng)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào) 對(duì)各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試 細(xì)節(jié)測(cè)試 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且 在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易 ? 使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 實(shí)質(zhì)性分析程序 ? 是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？ ? 期中到期末是否需要追加審計(jì)程序？ ? 如何看待以前獲得的審計(jì)證據(jù)？ 測(cè)試時(shí)間 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 期中是否實(shí)施？ 實(shí)施 可能實(shí)施 是否需要追加審計(jì)程序？ 可能追加 必須追加 以前獲取證據(jù)是否依然有效？ 可以考慮使用 通常不能使用 評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 范圍越大 越高 控制測(cè)試結(jié)果 不滿意 擴(kuò)大范圍 演講完畢，謝謝觀看！
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1