風險評估與應(yīng)對ppt課件-資料下載頁
2025-05-07 12:03本頁面
【正文】 制進行測試時，助理人員詢問注冊會計師張浩下述問題，請代為回答其正確性。 (1)如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試？ (2)如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試？ (3)如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試？ (4)對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試？ 【 案例分析 】 ? 問題（ 1）正確。因為控制設(shè)計不合理，不能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)報表重大錯報，因此，不必測試內(nèi)部控制； ? 問題（ 2）正確。因為預(yù)期控制的運行是有效的 ,注冊會計師為減少審計工作量考慮，擬信賴內(nèi)部控制，所以應(yīng)當進行控制測試； ? 問題（ 3）正確。因為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；需要借助控制測試； ? 問題（ 4）正確。因為對于特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也需要進行控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。 ? (一 )控制測試的性質(zhì) ? 控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 ? 控制測試的目的是評價控制是否有效運行；細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。 ? (二 )控制測試的時間 ? 控制測試的時間包含兩層含義 :一是何時實施控制測試；二是測試所針對的控制適用的時點或期間。 ? 當出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)： ? (1)控制環(huán)境薄弱。 ? (2)對控制的監(jiān)督薄弱； ? （ 3）相關(guān)控制中人工控制的成分較大。 ? （ 4）信息技術(shù)一般控制薄弱。 ? （ 5）對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動。 ? (6)環(huán)境的變化表明需要對控制作出相應(yīng)的變動。 ? (7)重大錯報風險較大或?qū)刂频臄M信賴程度較高。 ? （三）控制測試的范圍 ? 控制測試的范圍主要是指某項控制活動的測試次數(shù)。 四、實質(zhì)性程序 P88 ? 實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。 五、評價審計證據(jù)的充分性和適當性 ? （一）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價 ? （二）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價 四、案例分析： 實務(wù) 1：某 注冊會計師正在對甲公司應(yīng)付帳款項目進行審計，根據(jù)需要，該注冊會計師決定對甲公司下列四個明細帳戶中的兩個進行函證。 （ 1）資料 : 應(yīng)付帳款年末金額 本年度進貨總額 A公司 22,650元 46,100元 B公司 —— 1,980,000元 C公司 65,000元 75,000元 D公司 190,000元 123,000元 （ 2）要求：該注冊會計師，應(yīng)選擇哪兩個供貨人 進行函證？為什么？ 答案 ： 應(yīng)選擇 C、 D兩公司 ,因為應(yīng)付帳款金額很大，容易出現(xiàn)問題。 實務(wù) 2： 情景分析 ? 資料： A是某公司建筑安裝部經(jīng)理 ， B是安裝部下 屬管道安裝隊的隊長 ， 上個月 A吩咐 B代班工人 ， 去某工地安裝一套管道系統(tǒng)施工工作 ， 在工程驗收時發(fā)現(xiàn) ， 這套管道存在嚴重滲水現(xiàn)象 ， 公司認為 A應(yīng)對此負責 ， 哪怕管道安裝時 ， A在外地出差 ， 同樣 A認為 B必須為此負責 ， 哪怕 B不拿板頭干活 。 ? 請問： A和 B為什么要對這一失誤負責 ？ 他應(yīng)負什么責 ？ A是經(jīng)理應(yīng)負領(lǐng)導(dǎo)責任 ， B是施工隊長應(yīng)負具體責任 （ 失職 ）
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