練習(xí)風(fēng)險評估ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 01:34本頁面
【正文】 ，請說明了解被審計單位及其環(huán)境的六個方面的內(nèi)容。 ? 什么是內(nèi)部控制，其包含哪些要素。 ? 注冊會計師對內(nèi)部控制進行了解時，應(yīng)了解到什么程度？ ? 內(nèi)部控制存在什么局限性？ ? 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后應(yīng)識別哪兩個層次的重大錯報風(fēng)險？ ? 什么是特別風(fēng)險？特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特別風(fēng)險？ 案例分析 ? ABC會計師事務(wù)所正在準備接受甲公司的委托審計2022年的財務(wù)報表。甲公司以前年度是由 XYZ事務(wù)所審計的，并對 2022年的財務(wù)報表出具了帶強調(diào)事項段的保留意見。在接受委托之前，主管此項業(yè)務(wù)的 ABC會計師事務(wù)所合伙人 A注冊會計師經(jīng)甲公司的允許與 XYZ事務(wù)所進行了溝通，了解到一些它對這個客戶的審計經(jīng)驗。以下是 A注冊會計師了解到的一些主要信息： （ 1）甲公司是一家集團公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)； （ 2）日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力； （ 3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在 2022年度，甲公司的收入被 XYZ事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了 1200萬元，占原報告收入的 30%； （ 4）甲公司管理層不愿意接受審計調(diào)整；董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展得比較困難； （ 5）甲公司大多數(shù)交易采用計算管理系統(tǒng)進行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整； （ 6）甲公司 2022年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。 XYZ會計師事務(wù)所在 2022年度審計報告中增加了一個說明段，表示了對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑。 （ 7）甲公司 202 2022和 2022年 3年的收益水平持續(xù)下降，但 2022年度未經(jīng)審計的凈收入比 2022年有大幅上升。 ? 請結(jié)合上述材料回答以下問題： （ 1）根據(jù)所了解的情況，你認為甲公司的重大錯報風(fēng)險水平是高、中還是低？為什么？ （ 2）根據(jù)題目所給的信息，你認為甲公司認定層次的重大錯報風(fēng)險集中的領(lǐng)域是哪些？
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