大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧-資料下載頁(yè)
2025-01-07 18:18本頁(yè)面
【正文】 量、單價(jià)，與結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品成本的品種，規(guī)格數(shù)量、單價(jià)是否一致或相關(guān)。 34 。 如果主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)正常，則問題可能出在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和三項(xiàng)費(fèi)用中，重點(diǎn)在三項(xiàng)費(fèi)用中，存在的問題可能是費(fèi)用的超大。 分析方法是： （ 1）將企業(yè)采購(gòu)規(guī)模及運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)相比； （ 2）將管理人員的工資及全公司人員的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)開支與應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金流量表中支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金及勞動(dòng)人事部門的人事檔案相比； 35 （ 3）將計(jì)提的折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)維修費(fèi)及水電費(fèi)與企業(yè)的固定資產(chǎn)和生產(chǎn)能力相比； （ 4）將研發(fā)費(fèi)與企業(yè)的科研能力相比； （ 5）將利息支出、匯兌損益與長(zhǎng)短期借款中的銀行貸款本金，外匯收支規(guī)模相比； （ 6）將不同會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用率相比； （ 7）將壞賬損失、資產(chǎn)減值與存貨質(zhì)量、應(yīng)收賬款核銷相比。 36 。由于該部分大都屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額，雖然對(duì) 會(huì)計(jì) 利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響，但對(duì)所得稅影響有限，不過(guò)在分析報(bào)表中，也不能忽視以下幾點(diǎn)： （ 1）投資收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資之間的關(guān)系； （ 2）補(bǔ)貼收入與 企業(yè) 所處行業(yè)及國(guó)家優(yōu)惠政策之間的關(guān)系； （ 3）營(yíng)業(yè)外收支與固定資產(chǎn)清理；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系等， 37 。 （ 1）通過(guò)所得稅與利潤(rùn)總額的比較，可以得出應(yīng)納稅所得額的大小，從而判斷納稅調(diào)整事項(xiàng)的多少； （ 2）根據(jù)納稅調(diào)整事項(xiàng)的多少，來(lái)對(duì)照營(yíng)業(yè)外收支、投資收益的大小，兩年內(nèi)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減幅度與銷售收入增減幅度之比，從而判斷出納稅調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容；反之亦可通過(guò)以上報(bào)表項(xiàng)目，判斷應(yīng)納稅所得額調(diào)整的準(zhǔn)確與否。 38 現(xiàn)金流量表的分析： 現(xiàn)金流量表分主表和附表兩部分，先看主表部分： （ 1）如果銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額相當(dāng)，則說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常；如果出現(xiàn)大額正差，則存在收入不入賬的可能； （ 2）支付給職工的現(xiàn)金和支付的各項(xiàng)稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)總額相比，如果出現(xiàn)較大反差，都可能存在問題，即存在賬外銷售的可能； 39 （ 3）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的各項(xiàng)目與投資收益、營(yíng)業(yè)外支出比較，如果反差較大，則可能少計(jì)投資收益、多計(jì)營(yíng)業(yè)外支出或隱藏相關(guān)交易的可能； （ 4）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中各項(xiàng)目與財(cái)務(wù)費(fèi)用比較，如果反差較大，則有多計(jì)或少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用以調(diào)節(jié)利潤(rùn)、調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額的可能。 40 演講完畢，謝謝觀看！
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