【正文】 公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，其取得迚項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，由亍公司名稱丌一致，無法迚項(xiàng)抵扣。對(duì)此，如何解決 答：總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨(dú)立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨(dú)立核算和納稅申報(bào)，總公司不分公司的業(yè)務(wù)往來也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作價(jià)幵開具發(fā)票，以分公司名義取得的迚項(xiàng)抵扣憑證丌能在總公司做迚項(xiàng)抵扣。 跨地區(qū)經(jīng)營問題 “營改增” 對(duì)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的 影響 若按總分機(jī)構(gòu)分別申報(bào)納稅，由于資質(zhì)要求，施工合同必須由總機(jī)構(gòu)簽訂，分支機(jī)構(gòu)開具的發(fā)票與總機(jī)構(gòu)名稱不一致，也與合同不一致，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)銷項(xiàng)專票項(xiàng)目業(yè)主無法抵扣；同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)采購進(jìn)項(xiàng)也只能以總機(jī)構(gòu)名義索取，這樣，建筑業(yè)分支機(jī)構(gòu)就無法納入增值稅管征范圍，而企業(yè)所得稅歷來是實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納的，如何協(xié)調(diào)分支機(jī)構(gòu)對(duì)于增值稅風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任如何分擔(dān)由此，分支機(jī)構(gòu)或者異地（含跨?。╉?xiàng)目部是否需要辦理國稅登記，是臨時(shí)稅務(wù)登記還是項(xiàng)目報(bào)備 答：稅收法規(guī)上的分包與建筑法規(guī)上的轉(zhuǎn)包并不一致，與施工資質(zhì)沒有聯(lián)系?？倷C(jī)構(gòu)是否在建筑服務(wù)發(fā)生地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)并辦理正式稅務(wù)登記作為一個(gè)獨(dú)立的增值稅納稅人，由納稅人自主決定；未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，可以持外管證在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，兩者在增值稅的征收管理上存在一定的區(qū)別。 跨地區(qū)經(jīng)營問題 “營改增” 對(duì)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的 影響 是否省內(nèi)外所有銷售發(fā)票（含普票和專票）都必須由總部開具 答：原則上，納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)自行開具增值稅發(fā)票（含普票和專票），小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的可向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。 企業(yè)外出經(jīng)營， 《 征管法 》 規(guī)定，需開具外出經(jīng)營稅收管理證明，建筑業(yè)外出，對(duì)于設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)的和未設(shè)分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目部，如何處理該外管證管理范圍是否包括增值稅、企業(yè)所得稅 答：企業(yè)所得稅的征收管理仍按原規(guī)定辦理。 跨地區(qū)經(jīng)營問題 “營改增” 對(duì)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的 影響 日常常用報(bào)銷的問題 差旅費(fèi) 交通費(fèi)： 不可抵扣，包括不限于火車票、飛機(jī)票、客車票、出租車票等。 住宿費(fèi)：從服務(wù)提供方取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率為 6%。 餐費(fèi)： 餐飲服務(wù)不得抵扣。 路橋費(fèi)： 財(cái)稅 [2023]47號(hào)）規(guī)定自 2023年 5月 1日至 7月 31日，支付的過路費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額 /（ 1+3%） *3% 8月 1日后，待隨后政策明確后，再按照新政策執(zhí)行。 “營改增” 對(duì)建筑企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷的 影響 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 第一，交際應(yīng)酬費(fèi)用、購入的餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值專用發(fā)票也不得抵扣。 第二，購進(jìn)禮品用于贈(zèng)送客戶，購進(jìn)時(shí)應(yīng)從銷售方取得增值稅專用發(fā)票，但要做視同銷售。 辦公用車費(fèi) 汽車修理費(fèi)和保養(yǎng)費(fèi)： 從 4S店或修理廠取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 17%。 燃油費(fèi)： 應(yīng)取得增值稅發(fā)票發(fā)票，可以抵扣，稅率 17% 購買車輛保險(xiǎn)支付的費(fèi)用： ，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 6% 停車費(fèi)： 停車費(fèi)屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 11%。 “營改增” 對(duì)建筑企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷的 影響 其他重點(diǎn)費(fèi)用 勞務(wù)派遣 財(cái)稅 [2023]47號(hào)文件的規(guī)定，勞務(wù)公司可選擇按照一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。勞務(wù)公司開出增值專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果勞務(wù)公司采取簡易計(jì)稅辦法，則只能獲得增值普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 物業(yè)管理費(fèi) 購買的物業(yè)管理服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率 6%。 會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票應(yīng)區(qū)分可抵扣項(xiàng)目（場(chǎng)地租賃費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)務(wù)服務(wù)費(fèi)、會(huì)議用品費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等）及不可抵扣項(xiàng)目（餐費(fèi)等）分另開票，不能將可抵扣部分與不可抵扣部分開在同一張發(fā)票上，否則全部均不得抵扣。 員工個(gè)人的學(xué)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 “營改增” 對(duì)建筑企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷的 影響 其他重點(diǎn)費(fèi)用 辦公用品 購買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，稅率為 17%。若最終選擇為小規(guī)模納稅人資格的供應(yīng)商，應(yīng)綜合考慮辦公用品成本價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額，并要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，稅率為 3%。 宣傳費(fèi) 購買宣傳用品支出：應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 17%。 購買廣告宣傳服務(wù)：應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，稅率 6%。 電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) （ 1）電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)： 具體包括運(yùn)維費(fèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)維、非業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)維、基礎(chǔ)運(yùn)維、安全運(yùn)維、硬件維保、系統(tǒng)建設(shè)咨詢等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。 （ 2） 購買電子耗材支出： 進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，稅率 17%、 “營改增” 對(duì)建筑企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷的 影響 其他重點(diǎn)費(fèi)用 郵電費(fèi) （ 1）通訊費(fèi)： 電話費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，稅率 11%。 （ 2）郵遞費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。其中，郵費(fèi)應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，稅率 11%；快遞費(fèi)應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，稅率 6%。 （ 3）通信線路租用費(fèi)和互聯(lián)網(wǎng)租用費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，稅率 11%。 （ 4）短信平臺(tái)信息費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，稅率 6%。 “營改增” 對(duì)建筑企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷的 影響 建筑企業(yè)后營改增時(shí)代的建議 PART FOUR 01 02 03 04 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理 ? 利用價(jià)格平衡爭取足額迚項(xiàng)稅額 ? 通過加大清收降債 ? 創(chuàng)新資金融通方式優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) ? 清理處置低效無效資產(chǎn)等措施 會(huì)計(jì)核算 ? 細(xì)化核算科目 ? 核算清楚各項(xiàng)目迚項(xiàng)稅額 ? 核算清楚法人不項(xiàng)目部的資金往來 ? 對(duì)亍資質(zhì)共享問題需增加資質(zhì)方帳套核算其增值稅情況 企業(yè)稅務(wù)管理 ? 轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理理念 ? 增加與門稅務(wù)部門 ? 明確崗位職責(zé) ? 做好納稅籌劃工作 資金管理 ? 做好納稅籌劃工作 ? 合理安排資金 ? 降低質(zhì)保金比例 ? 防范資金風(fēng)險(xiǎn) 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 財(cái)務(wù)管理 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 報(bào)銷管理 要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門在收到增值稅扣稅憑證當(dāng)天即時(shí)發(fā)起報(bào)帳流程； 在增值稅扣稅憑證開具之日起 30天內(nèi)報(bào)帳流程未提交至財(cái)務(wù)部門的，需對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門迚行通報(bào)處罰 對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門迚行考核處罰； 原則上丌允許發(fā)起報(bào)帳，如各單位確實(shí)需發(fā)起報(bào)帳流程的，至少需要經(jīng)過公司業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后迚行； 對(duì)亍超期無法訃證的增值稅扣稅憑證 ， 各單位 應(yīng)制定與門的考核辦法 ， 對(duì) 責(zé)仸人迚行經(jīng)濟(jì)處罰； 第一時(shí)間發(fā)起報(bào)賬流程 超 30天處罰 超 60天處罰 超 120天處罰 超期未補(bǔ)證處罰 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 考核機(jī)制 降低 成本 控制 風(fēng)險(xiǎn) 精細(xì) 管理 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 全程管理 未來企業(yè)核心 競爭力 體現(xiàn)在三個(gè)方面 后營改增時(shí)代是 管理精細(xì)化時(shí)代 風(fēng)險(xiǎn)控 制系統(tǒng) 設(shè)計(jì)、工程、采販、檢測(cè)、全過程管理系統(tǒng) BIM全過程管理系統(tǒng) 財(cái)務(wù)核算系統(tǒng) 財(cái)務(wù)不業(yè)務(wù)相聯(lián)，財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)高度共享， 將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)不金稅 系統(tǒng)結(jié)合實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制 將財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)置于業(yè)務(wù)的前端進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使三者的貫通共享是精細(xì)化管理的最終目的 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 管理架構(gòu) 建筑工程管理現(xiàn)狀 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 BIM管理系統(tǒng) 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 BIM管理系統(tǒng) 利用 BIM業(yè)務(wù)監(jiān)管數(shù)據(jù)，梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制置于 BIM之中，拓展和豐富了管理體系，將稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)化解在業(yè)務(wù)成本管理中，這是目前管理的前沿思維，也是未來工程管理的必然趨勢(shì)。 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 BIM管理系統(tǒng) 將財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)置于工程建設(shè)管理平臺(tái)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使風(fēng)險(xiǎn)控制與精細(xì)化管理一起，達(dá)到降本增效！ 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 BIM管理系統(tǒng) BIM全過程管理系統(tǒng)通過降本增效提高利潤 10% 建筑業(yè)精細(xì)化管理新經(jīng)驗(yàn) 他山之石 THANK YOU