【正文】 公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得迚項發(fā)票回機構(gòu)所在地稅務機構(gòu)時，由亍公司名稱丌一致，無法迚項抵扣。對此，如何解決 答：總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨立納稅人，應當根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨立核算和納稅申報，總公司不分公司的業(yè)務往來也應當獨立作價幵開具發(fā)票，以分公司名義取得的迚項抵扣憑證丌能在總公司做迚項抵扣。 跨地區(qū)經(jīng)營問題 “營改增” 對建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的 影響 若按總分機構(gòu)分別申報納稅，由于資質(zhì)要求，施工合同必須由總機構(gòu)簽訂，分支機構(gòu)開具的發(fā)票與總機構(gòu)名稱不一致，也與合同不一致，導致分支機構(gòu)銷項專票項目業(yè)主無法抵扣；同時，分支機構(gòu)采購進項也只能以總機構(gòu)名義索取，這樣，建筑業(yè)分支機構(gòu)就無法納入增值稅管征范圍，而企業(yè)所得稅歷來是實行總分機構(gòu)匯總繳納的，如何協(xié)調(diào)分支機構(gòu)對于增值稅風險責任如何分擔由此，分支機構(gòu)或者異地（含跨?。╉椖坎渴欠裥枰k理國稅登記，是臨時稅務登記還是項目報備 答：稅收法規(guī)上的分包與建筑法規(guī)上的轉(zhuǎn)包并不一致，與施工資質(zhì)沒有聯(lián)系?？倷C構(gòu)是否在建筑服務發(fā)生地設立分支機構(gòu)并辦理正式稅務登記作為一個獨立的增值稅納稅人，由納稅人自主決定；未設立分支機構(gòu)的，可以持外管證在建筑服務發(fā)生地辦理報驗登記，兩者在增值稅的征收管理上存在一定的區(qū)別。 跨地區(qū)經(jīng)營問題 “營改增” 對建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的 影響 是否省內(nèi)外所有銷售發(fā)票（含普票和專票）都必須由總部開具 答：原則上，納稅人提供建筑服務應自行開具增值稅發(fā)票（含普票和專票），小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的可向機構(gòu)所在地主管國稅機關申請代開增值專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。 企業(yè)外出經(jīng)營， 《 征管法 》 規(guī)定，需開具外出經(jīng)營稅收管理證明，建筑業(yè)外出，對于設立了分支機構(gòu)的和未設分支機構(gòu)的項目部，如何處理該外管證管理范圍是否包括增值稅、企業(yè)所得稅 答：企業(yè)所得稅的征收管理仍按原規(guī)定辦理。 跨地區(qū)經(jīng)營問題 “營改增” 對建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的 影響 日常常用報銷的問題 差旅費 交通費： 不可抵扣，包括不限于火車票、飛機票、客車票、出租車票等。 住宿費：從服務提供方取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率為 6%。 餐費： 餐飲服務不得抵扣。 路橋費： 財稅 [2023]47號）規(guī)定自 2023年 5月 1日至 7月 31日，支付的過路費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額可抵扣進項稅額： 高速公路通行費可抵扣進項稅額 =高速公路通行費發(fā)票上注明的金額 /（ 1+3%） *3% 8月 1日后，待隨后政策明確后，再按照新政策執(zhí)行。 “營改增” 對建筑企業(yè)日常費用報銷的 影響 業(yè)務招待費 第一，交際應酬費用、購入的餐飲服務、娛樂服務不得抵扣進項稅額，即使取得了增值專用發(fā)票也不得抵扣。 第二，購進禮品用于贈送客戶，購進時應從銷售方取得增值稅專用發(fā)票，但要做視同銷售。 辦公用車費 汽車修理費和保養(yǎng)費： 從 4S店或修理廠取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 17%。 燃油費： 應取得增值稅發(fā)票發(fā)票，可以抵扣，稅率 17% 購買車輛保險支付的費用： ，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 6% 停車費： 停車費屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，應取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 11%。 “營改增” 對建筑企業(yè)日常費用報銷的 影響 其他重點費用 勞務派遣 財稅 [2023]47號文件的規(guī)定，勞務公司可選擇按照一般計稅方法或簡易計稅方法計算繳納增值稅。勞務公司開出增值專用發(fā)票可抵扣進項稅額。如果勞務公司采取簡易計稅辦法，則只能獲得增值普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。 物業(yè)管理費 購買的物業(yè)管理服務取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，稅率 6%。 會議費、培訓費 會議費、培訓費發(fā)票應區(qū)分可抵扣項目（場地租賃費、住宿費、會務服務費、會議用品費、培訓費等）及不可抵扣項目（餐費等）分另開票，不能將可抵扣部分與不可抵扣部分開在同一張發(fā)票上，否則全部均不得抵扣。 員工個人的學費、培訓費等的進項稅額不得抵扣。 “營改增” 對建筑企業(yè)日常費用報銷的 影響 其他重點費用 辦公用品 購買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，稅率為 17%。若最終選擇為小規(guī)模納稅人資格的供應商，應綜合考慮辦公用品成本價和進項稅額，并要求對方到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，稅率為 3%。 宣傳費 購買宣傳用品支出：應取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 17%。 購買廣告宣傳服務：應取得增值稅專用發(fā)票進項稅額可以抵扣，稅率 6%。 電子設備運轉(zhuǎn)費 （ 1）電子設備運轉(zhuǎn)費： 具體包括運維費業(yè)務系統(tǒng)運維、非業(yè)務系統(tǒng)運維、基礎運維、安全運維、硬件維保、系統(tǒng)建設咨詢等費用，進項稅額可以抵扣，應取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。 （ 2） 購買電子耗材支出： 進項稅額可以抵扣，應取得增值稅專用發(fā)票，稅率 17%、 “營改增” 對建筑企業(yè)日常費用報銷的 影響 其他重點費用 郵電費 （ 1）通訊費： 電話費的進項稅額可以抵扣，應取得增值稅專用發(fā)票，稅率 11%。 （ 2）郵遞費： 進項稅額可以抵扣。其中，郵費應取得增值稅專用發(fā)票，稅率 11%；快遞費應取得增值稅專用發(fā)票，稅率 6%。 （ 3）通信線路租用費和互聯(lián)網(wǎng)租用費： 進項稅額可以抵扣，應取得增值稅專用發(fā)票，稅率 11%。 （ 4）短信平臺信息費： 進項稅額可以抵扣，應取得增值稅專用發(fā)票，稅率 6%。 “營改增” 對建筑企業(yè)日常費用報銷的 影響 建筑企業(yè)后營改增時代的建議 PART FOUR 01 02 03 04 財務會計管理 ? 利用價格平衡爭取足額迚項稅額 ? 通過加大清收降債 ? 創(chuàng)新資金融通方式優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) ? 清理處置低效無效資產(chǎn)等措施 會計核算 ? 細化核算科目 ? 核算清楚各項目迚項稅額 ? 核算清楚法人不項目部的資金往來 ? 對亍資質(zhì)共享問題需增加資質(zhì)方帳套核算其增值稅情況 企業(yè)稅務管理 ? 轉(zhuǎn)變稅務管理理念 ? 增加與門稅務部門 ? 明確崗位職責 ? 做好納稅籌劃工作 資金管理 ? 做好納稅籌劃工作 ? 合理安排資金 ? 降低質(zhì)保金比例 ? 防范資金風險 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 財務管理 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 報銷管理 要求業(yè)務經(jīng)辦部門在收到增值稅扣稅憑證當天即時發(fā)起報帳流程； 在增值稅扣稅憑證開具之日起 30天內(nèi)報帳流程未提交至財務部門的，需對業(yè)務經(jīng)辦部門迚行通報處罰 對業(yè)務經(jīng)辦部門迚行考核處罰； 原則上丌允許發(fā)起報帳，如各單位確實需發(fā)起報帳流程的，至少需要經(jīng)過公司業(yè)務分管領導和財務分管領導簽字審批后迚行； 對亍超期無法訃證的增值稅扣稅憑證 ， 各單位 應制定與門的考核辦法 ， 對 責仸人迚行經(jīng)濟處罰； 第一時間發(fā)起報賬流程 超 30天處罰 超 60天處罰 超 120天處罰 超期未補證處罰 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 考核機制 降低 成本 控制 風險 精細 管理 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 全程管理 未來企業(yè)核心 競爭力 體現(xiàn)在三個方面 后營改增時代是 管理精細化時代 風險控 制系統(tǒng) 設計、工程、采販、檢測、全過程管理系統(tǒng) BIM全過程管理系統(tǒng) 財務核算系統(tǒng) 財務不業(yè)務相聯(lián)，財務實現(xiàn)高度共享， 將業(yè)務、財務 數(shù)據(jù)不金稅 系統(tǒng)結(jié)合實現(xiàn)時時風險控制 將財務稅務風險置于業(yè)務的前端進行風險控制，使三者的貫通共享是精細化管理的最終目的 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 管理架構(gòu) 建筑工程管理現(xiàn)狀 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 BIM管理系統(tǒng) 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 BIM管理系統(tǒng) 利用 BIM業(yè)務監(jiān)管數(shù)據(jù)，梳理稅務風險，將稅務風險控制置于 BIM之中，拓展和豐富了管理體系，將稅務 風險化解在業(yè)務成本管理中，這是目前管理的前沿思維，也是未來工程管理的必然趨勢。 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 BIM管理系統(tǒng) 將財務稅務風險置于工程建設管理平臺上進行風險控制，使風險控制與精細化管理一起，達到降本增效！ 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來的管理革命 BIM管理系統(tǒng) BIM全過程管理系統(tǒng)通過降本增效提高利潤 10% 建筑業(yè)精細化管理新經(jīng)驗 他山之石 THANK YOU