審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述-資料下載頁(yè)
2025-03-04 22:36本頁(yè)面
【正文】 、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表 認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào) 。細(xì)節(jié)測(cè)試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如 存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)等 – 實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。 實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易 ? 細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性 – 細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試 – 對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 ? 細(xì)節(jié)測(cè)試的方向 – 在針對(duì) 存在或發(fā)生 認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇 包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目 ，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)（相對(duì)于 “ 逆差 ” ） – 在針對(duì) 完整性 認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇 有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目 ，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)（相對(duì)于 “ 順差 ” ） 設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素 ? 對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性 ? 對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性 ? 做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào) ? 已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。 考慮到數(shù)據(jù)及分析的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì) 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ? 期中 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素 – 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制 – 實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性 – 實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo) – 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) – 各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) – 針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) ? 如何考慮期中審計(jì)證據(jù) – 如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末 – 如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 – 對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（作為一類重要的特別風(fēng)險(xiǎn)），被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末 實(shí)質(zhì)性程序的范圍 ? 確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)的 考慮因素 – 應(yīng)當(dāng)考慮 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 和 實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果 – 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣 – 如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍 ? 細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)考慮范圍因素 – 從樣本量的角度考慮測(cè)試范圍 – 考慮選樣方法的有效性 ? 實(shí)質(zhì)性分析程序可容忍偏差的考慮 在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。可容忍偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。在確定該差異額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平 練習(xí) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（ ） 練習(xí) ? 在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（ ） 演講完畢，謝謝觀看！
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