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正文內(nèi)容

審計之風險評估概述-資料下載頁

2025-02-26 15:52本頁面
  

【正文】 的處理 如果注冊會計師認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平,注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制,并確定其執(zhí)行情況。 對風險的評估水平應隨著審計證據(jù)的獲取而進行適當?shù)男拚?,并相應修改原計劃實施的審計程?。 ? 注冊會計師應將注意到的內(nèi)部控制重大缺陷告知適當層次的管理層或治理層。 ? 確定注意到內(nèi)控偏差是否屬于重大缺陷需要運用專業(yè)判斷。下列情況通常表明內(nèi)控存在重大缺陷: 審計人員發(fā)現(xiàn)了重大錯報,而內(nèi)控沒有發(fā)現(xiàn) 控制環(huán)境薄弱 存在高層管理人員舞弊跡象 ? 記錄的內(nèi)容 ? 記錄的方式 討論題 ? W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以 W公司倉庫為交貨地點。 W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng) (以下簡稱系統(tǒng) )和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自 20 6年以來沒有發(fā)生變化。 W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。 A和 B注冊會計師負責審計 W公司20 7年度財務報表。 ? 資料一: A和 B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的 W公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下: ? (1)在 20 6年度實現(xiàn)銷售收入增長 10%的基礎上, W公司董事會確定的 20 7年銷售收入增長目標為 20%。 W公司管理層實行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。 W公司所處行業(yè) 20 7年的平均銷售增長率是 12% ? (2)W公司財務總監(jiān)已為 W公司工作超過 6年,于 20 7年 9月勞動合同到期后被 W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大, W公司會計部門人員流動頻繁,除會計主管服務期超過 4年外,其余人員的平均服務期少于 2年。 ? (3)W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場競爭激烈。為鞏固市場占有率, W公司于 20 7年 4月將主要產(chǎn)品 (C產(chǎn)品 )的銷售下調(diào)了 8%~ 10%。另外, W公司在 20 7年 8月推出了 D產(chǎn)品 (C產(chǎn)品的改良型號 ),市場表現(xiàn)良好,計劃在20 8年全面擴大產(chǎn)量,并在 20 8年 1月停止 C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn), W公司于 20 8年 1月針對 C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷,平均降價幅度達到 10%。 ? ( 4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸,運費由 W公司承擔,但運輸途中風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響, 20 7年的運輸單價比上年平均上升了 15%,但運輸商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長至 60天。 ? (5)20 7年度 W公司主要原料的價格與上年基本持平,供應商也沒有大的變化,但由于技術要求發(fā)生變化, D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C產(chǎn)品略有上升,使得 D產(chǎn)品的原材料成本比 C產(chǎn)品上升了 3%。 ? (6)除了于 20 6年 12月借入的 2年期、年利率 6%的銀行借款 5000萬元外, W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線,以滿足 D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資 6500萬元, 20 6年 12月開工, 20 7年 7月完工投入使用。 (假設不考慮利息收入 ) 思考題 ? 1.記錄總賬 ? 2.記錄應付款明細賬 ? 3.記錄應收款明細賬 ? 4.開具支票,以便主管人員簽章,并記載現(xiàn)金日記賬 ? 5.開具退貨拒付通知書 ? 6.調(diào)節(jié)銀行對賬單 ? 7.處理并送存所收入的現(xiàn)金. ? 將上述工作以內(nèi)部會計控制的原則分派給三名工作人員,要工作量相等,其中 5. 6.兩項工作量較小其他各項基本相同
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