風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)(2)(參考版)
2025-05-17 15:12本頁(yè)面
【正文】 實(shí)務(wù) 2： 情景分析 ? 資料： A是某公司建筑安裝部經(jīng)理 ， B是安裝部下 屬管道安裝隊(duì)的隊(duì)長(zhǎng) ， 上個(gè)月 A吩咐 B代班工人 ， 去某工地安裝一套管道系統(tǒng)施工工作 ， 在工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn) ， 這套管道存在嚴(yán)重滲水現(xiàn)象 ， 公司認(rèn)為 A應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé) ， 哪怕管道安裝時(shí) ， A在外地出差 ， 同樣 A認(rèn)為 B必須為此負(fù)責(zé) ， 哪怕 B不拿板頭干活 。 五、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 ? （一）完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià) ? （二）形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià) 四、案例分析： 實(shí)務(wù) 1：某 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司應(yīng)付帳款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)甲公司下列四個(gè)明細(xì)帳戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。 四、實(shí)質(zhì)性程序 P88 ? 實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 ? (7)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频臄M信賴(lài)程度較高。 ? （ 5）對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)。 ? (2)對(duì)控制的監(jiān)督薄弱； ? （ 3）相關(guān)控制中人工控制的成分較大。 ? (二 )控制測(cè)試的時(shí)間 ? 控制測(cè)試的時(shí)間包含兩層含義 :一是何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試；二是測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。 ? 控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。因?yàn)閷?duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴(lài)的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也需要進(jìn)行控制測(cè)試，以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)轭A(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為減少審計(jì)工作量考慮，擬信賴(lài)內(nèi)部控制，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測(cè)試； ? 問(wèn)題（ 3）正確。 (1)如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試？ (2)如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試？ (3)如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試？ (4)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴(lài)的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試？ 【 案例分析 】 ? 問(wèn)題（ 1）正確。 三、控制測(cè)試 ? 控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。 ? 隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。 ? (二 )進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 ? 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。 ? （三）提供更多的指導(dǎo)。 第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ? 一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 ? （一）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 上述方法的使用，既可以是審計(jì)師手工完成，也可以借助計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，如設(shè)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)家系統(tǒng)，利用專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)，模仿專(zhuān)家思維作出判斷和決策。 ? (五 )模糊綜合評(píng)價(jià)法 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，絕大部分風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法精確描述的，這類(lèi)事件就屬于模糊事件。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在了解乙公司內(nèi)部控制時(shí)，可以實(shí)施的程序包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢(xún)問(wèn)、分析程序、觀察和檢查。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異、綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系、將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較、評(píng)價(jià)職能部門(mén)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 ? 事項(xiàng)二，乙公司的控制活動(dòng) (1)和（ 3）與所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬控制目標(biāo)相關(guān)。 【 案例分析 】 ? 事項(xiàng)一，在了解控制環(huán)境時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注（ 1）、（ 2）、（ 3）方面。 事項(xiàng)三，乙公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
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