4-10舞弊風險評估與應對(參考版)
2025-04-16 04:08本頁面
【正文】 考慮舞弊風險因素的記錄被審計單位： 項目： 舞弊風險評估與應對 編制： 日期： 索引號： DA－3 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 一、考慮與對財務信息作出虛假報告相關的舞弊風險因素發(fā)生舞弊因素舞弊風險因素大致分類舞弊風險因素具體示例是否存在動機或壓力財務穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位運營狀況的威脅市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多難以應對技術變革、產(chǎn)品過時、利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務利潤率不斷下降新頒布的行業(yè)相關法律法規(guī)、會計準則、監(jiān)管規(guī)則對被審計單位的經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動可能產(chǎn)生重大影響與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，增長過快或盈利能力過高經(jīng)營活動難以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金凈流入，或經(jīng)營活動現(xiàn)金流量連續(xù)為負嚴重或持續(xù)虧損使被審計單位可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權或遭惡意收購管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力政府部門、股東、重要債權人、投資分析師或其他利益相關者對盈利能力或增長趨勢存在預期（特別是不切實際或激進的預期）管理層在媒體等公開場合提供的信息過于樂觀需要大量舉債或吸收股權融資才能滿足研究開發(fā)或其他資本性支出的需求，以保持競爭力盈利能力或財務狀況必須滿足上市交易、償債要求或債務協(xié)議規(guī)定的其他要求，否則可能導致退市、特別處理、清償債務等后果如報告不良的盈利能力或財務狀況可能會對正在進行的重大交易（如企業(yè)合并或重組）產(chǎn)生不利影響管理層或治理層的個人經(jīng)濟利益受到被審計單位財務業(yè)績或狀況的影響管理層或治理層擁有相當數(shù)量的公司股票或債券管理層或治理層的工作報酬中有相當一部分（如獎金、股票期權）取決于被審計單位能否實現(xiàn)特定的（往往是激進的）指標要求（如股價、經(jīng)營成果、財務狀況或現(xiàn)金流量）管理層或業(yè)務人員受到更高職級管理層或治理層對財務或經(jīng)營指標過高要求的壓力治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績或利潤指標機會被審計單位所從事業(yè)務或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務信息作出虛假報告的機會從事大量超出正常經(jīng)營過程的交易（可能體現(xiàn)為關聯(lián)方交易或更隱蔽的關系和交易），或從事大量交易的對方未經(jīng)審計或由其他會計師事務所審計從事重大、異?；蚋叨葟碗s的交易（特別是臨近期末）從事大量跨國、跨境交易利用中介從事交易（往往難以判斷此類交易是否具有正當?shù)纳虡I(yè)理由）在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設置重要的銀行賬戶或組成部分（往往難以判斷此類業(yè)務或交易是否具有正當?shù)纳虡I(yè)理由）資產(chǎn)、負債、收入或費用需要作出重大估計，涉及主觀判斷或不確定性，且難以印證從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風險大的經(jīng)營業(yè)務在所處行業(yè)中具有重要地位，從而有能力脅迫供應商或被審計單位
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