風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)(2)-文庫(kù)吧資料
2025-05-21 15:12本頁(yè)面
【正文】 評(píng)價(jià)方面的有哪些？ (1)由內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)； (2) 定期與客戶對(duì)賬并對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查； (3) 對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)； (4) 綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系。 事項(xiàng)一，在了解控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些方面？ ? (1)乙公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性； ? (2) 乙公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格； ? (3) 乙公司員工整體的道德價(jià)值觀； ? (4) 乙公司對(duì)控制的監(jiān)督。 【 案例 62】 ? 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 內(nèi)部牽制按其功能、執(zhí)行的對(duì)象及其方式，可分為 ? 實(shí)物牽制 ? 機(jī)械牽制 ? 體制牽制 ? 簿記牽制 四類。同時(shí)，手工進(jìn)行的會(huì)計(jì)操作，不可避免會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤，通過內(nèi)部牽制，可以有效地防止錯(cuò)誤的發(fā)生。包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。 內(nèi)部管理控制： 組織機(jī)構(gòu)控制 ， 勞動(dòng)工資控制 ， 員工教育控制 ， 計(jì)劃預(yù)算控制 ， 合同執(zhí)行控制 ， 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制 ， 質(zhì)量檢驗(yàn)控制 ， 環(huán)境監(jiān)測(cè)控制 。管理控制包括組織控制和一切有關(guān)營(yíng)運(yùn)效率、管理政策的遵循和那些間接影響會(huì)計(jì)資料的方法和程序?！皟?nèi)部控制是一個(gè)控制系統(tǒng)，包括 控制環(huán)境 、 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 和 控制程序 ” ； ? 內(nèi)部控制的 幾個(gè)要素 ：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和傳遞、監(jiān)督 ? 1958年，美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)在內(nèi)部控制的定義上指出， 內(nèi)部控制 在廣義上包括 會(huì)計(jì)控制 和 管理控制 。發(fā)展到內(nèi)部控制系統(tǒng)，組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)；強(qiáng)調(diào) 會(huì)計(jì)控制 和 管理控制 ? 內(nèi)部控制的涵義 （幾個(gè)階段） ? 測(cè)試的方法包括詢問、審閱證據(jù)、實(shí)地觀察、重復(fù)執(zhí)行等。 ? (四 )控制測(cè)試 控制測(cè)試是指對(duì)客戶內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。 ? 因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括：詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查。 ? 要求：請(qǐng)代李紅作出判斷，并說明理由。 【 案例 61】 ? 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)乙公司 2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 ? 在估計(jì)預(yù)期值方面，國(guó)外采．用一些了更加先進(jìn)的方法以提高預(yù)期值的合理性。其中，關(guān)鍵的一步是估計(jì)合理預(yù)期值。 ? (三 )分析性復(fù)核 分析性復(fù)核是以財(cái)務(wù)資料及非財(cái)務(wù)資料之間的表面關(guān)系或可預(yù)測(cè)關(guān)系，評(píng)估財(cái)務(wù)信息，分析財(cái)務(wù)信息中包含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 (二 )管理工具分析 審計(jì)師可以利用一些管理工具對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 三、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的幾種基本方法 ? (一 )定性分析法 ? (二 )管理工具分析 ? (三 )分析性復(fù)核 ? (四 )控制測(cè)試 ? (五 )模糊綜合評(píng)價(jià)法 ? (一 )定性分析法 定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指通過 觀察、檢查、詢問、函證、穿行測(cè)試 等多種取證手段收集審計(jì)證據(jù)，借助于經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)判斷等對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行定性分析，特別是針對(duì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的相關(guān)因素進(jìn)行分析，再將各因素進(jìn)行綜合后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? (五 )綜合評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 在實(shí)質(zhì)性測(cè)試完成后，審計(jì)師已經(jīng)掌握了較充分的審計(jì)證據(jù)。即將各風(fēng)險(xiǎn)因素分配到業(yè)務(wù)循環(huán)層次： ? 其次，再深入到該具體業(yè)務(wù)循環(huán)中，分析影響該業(yè)務(wù)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)因素如何影響循環(huán)中的具體賬戶，即將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分配到賬戶和認(rèn)定層次； ? 最后，由于某個(gè)特定的賬戶可能受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，在前面的風(fēng)險(xiǎn)分配中可能造成了交叉重疊或遺漏，因此，有必要再以各單獨(dú)賬戶為對(duì)象，綜合該賬戶可能受到的各方面風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，從而最終得到賬戶認(rèn)定層次上重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 (三 )將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分配到賬戶認(rèn)定層次 ?
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