風(fēng)險評估與應(yīng)對(2)-展示頁
2025-05-25 15:12本頁面
【正文】 審計風(fēng)險評估的 目的是指導(dǎo)賬戶認(rèn)定層次的實質(zhì)性測試 ，因此，只有將重大錯報風(fēng)險與賬戶認(rèn)定層次相聯(lián)系才有實際意義。若客戶的內(nèi)部控制是值得信賴的，審計師還要執(zhí)行控制測試，以取得證據(jù)評估控制風(fēng)險。 ? 3．進行控制測試， 評估控制風(fēng)險 。 ? 了解客戶財務(wù)業(yè)績的衡量和評價情況，考慮這種壓力是否可能導(dǎo)致管理層采取行動，以至于增加財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。 從流程目標(biāo)、投入、作業(yè)、交易類型、威脅流程目標(biāo)的風(fēng)險對客戶所依賴的關(guān)鍵經(jīng)營流程進行了解，通過價值鏈分析客戶創(chuàng)造價值的方式，以此 評價流程風(fēng)險 。重點了解客戶的經(jīng)營目標(biāo)、實現(xiàn)這些目標(biāo)的戰(zhàn)略，并分析對實現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的因素，因為經(jīng)營風(fēng)險常常源于對客戶實現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略， 通過以上的了解和分析， 初步評估客戶的戰(zhàn)略風(fēng)險 。 ? 首先了解客戶的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，包括所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，如宏觀經(jīng)濟環(huán)境和國際經(jīng)濟環(huán)境等。在這樣的審計環(huán)境下，審計師對于期望審計風(fēng)險的確定應(yīng)堅持 “ 寧可低估，不可高估 ” 的原則，將 期望審計風(fēng)險確定在 5％以下 。當(dāng)然，也有一些風(fēng)險偏好型的會計師事務(wù)所和審計師確定的期望審計風(fēng)險大于 5％。 ? 一般情況下，審計師要根據(jù)會計師事務(wù)所的審計手冊或根據(jù)以往的經(jīng)驗進行確定。 一、審計風(fēng)險評估程序 ? (一 )確定期望審計風(fēng)險 ? (二 )評估重大錯報風(fēng)險 ? (三 )將重大錯報風(fēng)險分配到賬戶認(rèn)定層次 ? (四 )確定剩余風(fēng)險 ? (五 )綜合評估審計風(fēng)險 (一 )確定期望審計風(fēng)險 ? 期望審計風(fēng)險 是指審計師所愿承擔(dān)的一種主觀確定的審計風(fēng)險，又稱可接受的審計風(fēng)險，或終極審計風(fēng)險。第六章 風(fēng)險評估與應(yīng)對 【 本章內(nèi)容和學(xué)習(xí)要求 】 本章重點闡述的是風(fēng)險評估程序以及對風(fēng)險的應(yīng)對措施。 本章首先介紹了風(fēng)險評估程序及其信息來源，包括如何了解被審計單位及其環(huán)境、了解被審計單位的內(nèi)部控制，從而識別和評估重大錯報風(fēng)險； 其次，介紹針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施，以及針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的進一步審計程序，目的是將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。期望審計風(fēng)險是審計師主觀預(yù)先確認(rèn)而又客觀存在的準(zhǔn)備承受的審計風(fēng)險。大多數(shù)審計師會將其確定為 5％。 ? 近幾年審計失敗案例層出不窮，一個重要的原因在于企業(yè)財務(wù)舞弊越來越多，舞弊手段越來越隱蔽。 (二 )評估重大錯報風(fēng)險 ? 1．對客戶進行經(jīng)營分析， 包括 戰(zhàn)略分析和流程分析 ，以評估戰(zhàn)略風(fēng)險和流程風(fēng)險所構(gòu)成了經(jīng)營風(fēng)險。 ? 了解客戶的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)以及其所從事的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的類型和性質(zhì)。 ? 其次，了解和分析客戶的經(jīng)營流程。 (二 )評估重大錯報風(fēng)險 ? 2．了解客戶財務(wù)業(yè)績的衡量和評價標(biāo)準(zhǔn)以及客戶對會計政策的選擇和運用， 初步評估績效風(fēng)險 。并注意客戶對會計政策的選擇和運用，是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，是否符合客戶的具體情況。 經(jīng)過對客戶經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營流程、經(jīng)營績效的分析，審計師已經(jīng)對客戶的內(nèi)部控制有了初步的了解。 ? 4．綜合考慮客戶的經(jīng)營風(fēng)險、績效風(fēng)險利控制風(fēng)險 ， 評估財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險 ，并依據(jù)重大錯報風(fēng)險水平來制定整體審計策略。 ? 首先，審計師應(yīng)考慮形成重大錯報風(fēng)險的某一因素是否會對客戶某一個或某幾個業(yè)務(wù)循環(huán)產(chǎn)生影響，如何影響，影響程度怎樣。 ? (四 )確定剩余風(fēng)險 根據(jù)風(fēng)險模型 (審計風(fēng)險：重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險 )，確定檢查風(fēng)險，并根據(jù)檢查風(fēng)險水平來安排實質(zhì)性測試。此時，審計師還要綜合考慮這些審計證據(jù)以及各風(fēng)險因素， 再次評估審計風(fēng)險，并與期望審計風(fēng)險比較 ，以判斷審計風(fēng)險是否控制在期望審計風(fēng)險之下。定性風(fēng)險評價法由于它不需要統(tǒng)計資料和復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型，具有成本低廉、操作簡單、易于掌握等優(yōu)點，但是它容易受審計師經(jīng)驗和判斷能力的影響。例如用 PEST方法進行 宏觀分析 ，用 POPTER進行 行業(yè)分析 ，客戶如果涉
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