【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 列生產(chǎn)成本的； 不按規(guī)定攤銷方法計(jì)算和核算攤銷額，有意多計(jì)生產(chǎn)成本費(fèi)用的； 報(bào)廢時(shí)將殘料不作價(jià)入賬，形成賬外物資的；按計(jì)劃成本核算的， 不按規(guī)定計(jì)算攤銷材料成本差異的情況。 材料核算存在的問題 四、包裝物核算存在的問題： 同材料的問題 出租、出借包裝物的攤銷，有無重復(fù)計(jì)算攤銷額或提前攤銷的問題（攤銷方法） 出租、出借包裝物報(bào)廢處理中殘料核算是否正確 包裝物押金的處理 材料核算存在的問題 五、結(jié)存材料存在的問題： 賬面結(jié)存數(shù)量和金額都為紅字 賬面結(jié)存數(shù)量是紅字，金額是藍(lán)字 賬面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字，金額是紅字 企業(yè)材料的盤盈、盤虧和報(bào)廢處理，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 ，直接扣除 票據(jù)的檢查 ? 內(nèi)部憑證 ? 外來憑證 非經(jīng)濟(jì)類憑證 經(jīng)濟(jì)類憑證 （ 1）稅務(wù)部門監(jiān)管的 （ 2）傳統(tǒng)部門監(jiān)管的 （ 3）海關(guān)、財(cái)政等監(jiān)管的 發(fā)票的檢查 1 、檢查發(fā)票印制環(huán)節(jié)是否合法 （ 1）出口發(fā)票的印制是否由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印刷，并按順序使用； （ 2）印制有本單位名稱的發(fā)票是否有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其中印有本單位名稱的專用發(fā)票是否由國(guó)家稅總局批準(zhǔn)； （ 3）是否存在其他私自印制發(fā)票的行為。 檢查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)是否合法 （ 1）結(jié)合發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，審核發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況； （ 2）結(jié)合有關(guān)貨幣資金、往來科目的審核，檢查是否存在向他人提供發(fā)票或借用他人發(fā)票等未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的行為。 3 、檢查發(fā)票開具環(huán)節(jié)是否合法 （ 1）將銷售發(fā)票與貨幣資金、應(yīng)收帳款、收入等帳戶進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)已開具的發(fā)票是否已及時(shí)、全額入帳； （ 2）根據(jù)貨幣資金、往來帳戶以及產(chǎn)成品出入庫(kù)單等單證，審核銷貨退回、銷項(xiàng)稅額的帳務(wù)處理是否正確； （ 3）審核收款發(fā)票并結(jié)合有關(guān)往來科目，檢查是否存在隱瞞收入、價(jià)外費(fèi)用等偷稅行為； （ 4）結(jié)合有關(guān)合同、貨幣資金、往來科目、生產(chǎn)工藝產(chǎn)品目錄、原料出入庫(kù)票產(chǎn)成品出入庫(kù)單的審核，檢查發(fā)票開具的真實(shí)性：是否存在虛開發(fā)票行為；是否開具票物不符發(fā)票；是否開具作廢發(fā)票；以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票；單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)內(nèi)容不一致；擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專和發(fā)票開具范圍； （ 5）結(jié)合銷售方式，檢查發(fā)票開具時(shí)間的準(zhǔn)確性； （ 6）開具的發(fā)票票面合法性檢查；是否按順序填開；是否未經(jīng)許可，拆本使用發(fā)票；填寫項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容是否真實(shí)，字跡是否清楚，稅率是否準(zhǔn)確；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；開具其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票；是否開具擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票范圍或增值稅專用發(fā)票開具范圍的發(fā)票； 4 、檢查發(fā)票取得環(huán)節(jié)是否合法 （ 1）結(jié)合有關(guān)合同、貨幣資金、原材料入庫(kù)單等單證、往來科目的審核，檢查取得發(fā)票的真實(shí)性：應(yīng)取未取得發(fā)票；取得虛開發(fā)票；取作廢發(fā)票；以其他單據(jù)或白條入帳；取得單開、上下金額不一致發(fā)票；取得票物不符發(fā)票； （ 2）對(duì)取得發(fā)票時(shí)間準(zhǔn)確性的檢查； （ 3）對(duì)取得發(fā)票票面合法性的檢查； （ 4）對(duì)從境外取得的發(fā)票認(rèn)為有疑義的，可要求其提供境外公證機(jī)關(guān)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明 5 、檢查發(fā)票保管環(huán)節(jié)是否合法 （ 1）結(jié)合發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票存根聯(lián)檢查發(fā)票保管情況，是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為：丟失發(fā)票；損毀發(fā)票丟失或擅自損毀發(fā)票；未按規(guī)定繳銷發(fā)票 人工存在的問題 不遵守國(guó)家規(guī)定的工資總額的范圍，自行擴(kuò)大、增加工資項(xiàng)目 將外單位人員的工資列入本企業(yè)工資支出的； 將福利人員工資、在建工程人員的工資、購(gòu)建固定資產(chǎn)的工資擠入成本費(fèi)用的； 對(duì)工資原始記錄弄虛作假，多計(jì)或重復(fù)列支工資，擴(kuò)大成本費(fèi)用的； 將直接生產(chǎn)人員的工資計(jì)入當(dāng)期損益中的； 實(shí)際計(jì)提發(fā)放的工資超過計(jì)稅工資或效益工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，在計(jì)算申報(bào)所得稅時(shí)不予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的； 實(shí)際計(jì)提發(fā)放的工資低于計(jì)稅工資或效益工資標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)所得稅時(shí)按計(jì)稅工資或效益工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除工資而少納稅的問題。 職工福利費(fèi)用存在的問題 計(jì)提職工福利費(fèi)的基數(shù)是否超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，提取比例是否正確，對(duì)多提部分是否在納稅申報(bào)表中作了調(diào)整； 企業(yè)的職工福利費(fèi)有無提而不用，實(shí)際發(fā)生的各種福利支出又重復(fù)列支的。 未有工會(huì)組織開具的 《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 》 的情況 新所得稅法關(guān)于工資薪金的規(guī)定 ? 合理的工資、薪金； ? 包括： 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 職工福利費(fèi)； 符合規(guī)定的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； 住房公積金； 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 非貨幣性福利； 地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼； 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 ? 下列支出，不作為工資薪金支出： 職工向企業(yè)投資而分配的股息性所得； 根據(jù)國(guó)家或省級(jí)政府的規(guī)定為職工支付的社會(huì)保障性繳款； (企業(yè)按國(guó)家和省級(jí)人民政府規(guī)定的比例支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保障性質(zhì)的保險(xiǎn)繳款和住房公積金，以及符合規(guī)定的年金準(zhǔn)予扣除。 ) 從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）； 各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出； 職工調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)； 職工離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出； 獨(dú)生子女補(bǔ)貼； 企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金； 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。 制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)存在的問題 ?折舊費(fèi)存在的問題 計(jì)提折舊的范圍是否擴(kuò)大范圍 企業(yè)采用的折舊方法是否正確，有無隨意改變折舊方法多提折舊的； 折舊率的計(jì)算是否有誤；計(jì)提折舊的基數(shù)是否擴(kuò)大，有無將不應(yīng)提折舊、提足折舊的固定資產(chǎn)也提取折舊的 計(jì)提折舊額的計(jì)算有無差錯(cuò)；費(fèi)用的分配是否正確。 固定資產(chǎn)修理的列支問題 制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)稅法的限定 ?有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否任意擴(kuò)大：企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等支出是否超限額扣除。 ?攤提費(fèi)用、遞延資產(chǎn)攤銷是否按規(guī)定期限和方法計(jì)算攤銷 ?實(shí)報(bào)實(shí)銷費(fèi)用如修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸和設(shè)計(jì)制圖費(fèi)等是否合法真實(shí)。 ?制造費(fèi)用分配額是否正確，是否提高分配標(biāo)準(zhǔn)、改變分配方法、擴(kuò)大分配對(duì)象等問題 產(chǎn)品成本存在的問題 ? 完工產(chǎn)品成本存在的問題 月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量是否真實(shí)、正確，是否存在漏盤和隱匿在產(chǎn)品數(shù)量而有意提高完工產(chǎn)品成本的問題； 月末在產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確，有無不按企業(yè)的實(shí)際情況和規(guī)定的方法確定在產(chǎn)品成本，造成提高完工產(chǎn)品成本的； 對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用總額在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配采用的方法不合理或隨意變動(dòng)，造成產(chǎn)品成本計(jì)算不正確的問題 產(chǎn)品成本存在的問題 ?少計(jì)在產(chǎn)品數(shù)量的計(jì)算公式： ——決算期末在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量＝檢查時(shí)在產(chǎn)品盤存數(shù)量＋決算期末至檢查時(shí)產(chǎn)品完工數(shù)量－決算期末至檢查時(shí)產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量 ——少計(jì)在產(chǎn)品數(shù)量＝?jīng)Q算期末在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量－決算期末賬面在產(chǎn)品數(shù)量 ——決算期末至檢查時(shí)產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量＝同時(shí)期投料總量 247。 單位產(chǎn)品投料定額 產(chǎn)品成本存在的問題 ? 在產(chǎn)品計(jì)價(jià)的檢查 —— 定額法的成本核算是否正確 —— 約當(dāng)量法成本核算是否正確 —— 分步法和分批法是否正確 ? 完工產(chǎn)品成本的檢查 —— 產(chǎn)量是否正確 —— 分配方法是否合理 產(chǎn)品成本存在的問題 ?多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本計(jì)稅金額的認(rèn)定 分?jǐn)偮剩蕉噢D(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 247。 （ 產(chǎn)成品期末余額＋本期銷售產(chǎn)品成本 ） 100％ 應(yīng)調(diào)減產(chǎn)成品金額＝產(chǎn)成品期末余額 分?jǐn)偮? 應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)額＝本期已銷產(chǎn)品成本 分?jǐn)偮? 產(chǎn)品銷售成本存在的問題 ? 不按實(shí)際銷售產(chǎn)品的數(shù)量計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，造成銷售成本不實(shí)的問題； ? 不按在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法確定單位產(chǎn)品銷售成本，或采用的計(jì)價(jià)方法前后各期不一致，造成多轉(zhuǎn)銷售成本的問題； ? 銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本，造成多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的情況； ? 為本企業(yè)在建工程、福利部門及贈(zèng)送、投資提供的產(chǎn)成品、自制半成品的成本不計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目的成本中，而將其成本全部轉(zhuǎn)入銷售成本的問題； ? 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本是否有差異情況，對(duì)采用計(jì)劃成本核算的，看有無對(duì)銷售的部分不同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品成本差異的問題 銷售費(fèi)用存在的問題 ?運(yùn)輸及裝卸費(fèi)的問題，是否擴(kuò)大范圍，虛列項(xiàng)目 ?展覽及廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的問題 —— 廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； —— 已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； —— 通過一定的媒體傳播 ?保險(xiǎn)費(fèi)的問題 ?專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的問題 —— 將不屬于專設(shè)銷售部門人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等錯(cuò)計(jì)入銷售費(fèi)用開支的； —— 不按規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)和低易品攤銷，多列支銷售費(fèi)用的；有無虛報(bào)冒領(lǐng)加大差旅費(fèi)、辦公費(fèi)和修理費(fèi)開支，多計(jì)入銷售費(fèi)用的問題 管理費(fèi)用存在的問題 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi) —— 計(jì)提是否正確 —— 是否按稅法規(guī)定已調(diào)整 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題 —— 提取的基數(shù)是否擴(kuò)大 —— 是否有合法證明 —— 是否及時(shí)做納稅調(diào)整 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及無形資產(chǎn)攤銷 —— 支付的憑證是否合法 —— 是否重復(fù)列支 管理費(fèi)用存在的問題 ?開辦費(fèi)的問題 應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)月份的次月起 ， 按照不短于５年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用 （ 新稅法無此規(guī)定 ） ?壞賬損失 的問題 （已取消）