【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提供專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)。如何為納稅人提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)，如何控制專業(yè)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都是專業(yè)機(jī)構(gòu)面臨的問(wèn)題。本文即是對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)提供的專業(yè)服務(wù)內(nèi)容、執(zhí)業(yè)步驟及質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的討論，不當(dāng)及錯(cuò)誤之處請(qǐng)讀者不吝賜教。一、提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)劣勢(shì)分析我國(guó)目前提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)主要有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及各類管理咨詢公司。其中最名正言順的自然數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所，但是鑒于我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展的時(shí)間短、從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，行業(yè)發(fā)展規(guī)范程度不高，導(dǎo)致了目前稅務(wù)師以提供基本稅務(wù)代理事務(wù)為主的低端競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀。目前在稅務(wù)服務(wù)高端市場(chǎng)（主要是稅務(wù)籌劃）居主要地位的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，尤其是大型的事務(wù)所，另外部分律師事務(wù)所也提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)，其他咨詢類公司也不同程度的分享稅務(wù)服務(wù)的專業(yè)市場(chǎng)。下面對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所三類專業(yè)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)的特點(diǎn)比較分析：稅務(wù)師提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)在于其對(duì)稅法的全面、準(zhǔn)確把握和對(duì)相關(guān)涉稅流程的熟悉，另外，我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所產(chǎn)生的淵源也為其提供專業(yè)服務(wù)提供了方便。但是我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)展時(shí)間短、專業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)模偏小是其劣勢(shì)。但是隨著行業(yè)的發(fā)展壯大，其在稅務(wù)服務(wù)專業(yè)市場(chǎng)的地位會(huì)被承認(rèn)。會(huì)計(jì)師提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)是其提供法定審計(jì)服務(wù)時(shí)會(huì)根據(jù)客戶實(shí)際情況挖掘潛在的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，而且，會(huì)計(jì)師豐富的財(cái)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)也是客戶信任的基礎(chǔ)，另外職業(yè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)聲譽(yù)也是其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)之一。從設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的角度看，會(huì)計(jì)師與稅務(wù)師、律師相比也有決定性的優(yōu)勢(shì)。其劣勢(shì)是對(duì)稅務(wù)法規(guī)理解的深度和廣度與其他二者均有差距。律師提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，那就是其對(duì)法律的深刻了解和把握，業(yè)內(nèi)甚至提出律師提供稅務(wù)服務(wù)是“財(cái)稅與法律的優(yōu)美結(jié)合”的宣傳口號(hào)。其業(yè)務(wù)重點(diǎn)、作業(yè)方式等與稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師也很大的差別。稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域在企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域，如對(duì)外投資、兼并重組等，在不同經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系中進(jìn)行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或稍稍調(diào)整某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，得以尋求稅負(fù)最優(yōu)；稅務(wù)律師偏重籌劃方案合法性的考量，仔細(xì)甄別合法與違法之間的界限，為律師的首務(wù)，重在度的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為調(diào)查取證、尋求低稅負(fù)法律依據(jù)。但是其劣勢(shì)也同樣明顯，即律師對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)帳務(wù)處理的理解和把握遠(yuǎn)不及稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師。綜上所述，現(xiàn)代專業(yè)機(jī)構(gòu)在提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)時(shí)應(yīng)該走專業(yè)機(jī)構(gòu)融合化、專業(yè)人員復(fù)合化的途徑，只有這樣才能為企業(yè)提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。二、關(guān)于專業(yè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供高端稅務(wù)服務(wù)內(nèi)容的思考目前，我國(guó)的稅務(wù)服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)，尤其是稅務(wù)師事務(wù)所在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)很大程度的局限在一般的代理服務(wù)業(yè)務(wù)。該類業(yè)務(wù)技術(shù)含量低，收費(fèi)少，為客戶帶來(lái)的價(jià)值較低，所以不易得到客戶的認(rèn)可。專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該為客戶提供什么樣的服務(wù)才能實(shí)現(xiàn)專業(yè)機(jī)構(gòu)的價(jià)值？這是專業(yè)機(jī)構(gòu)面臨的共同問(wèn)題，目前，提供稅務(wù)籌劃成為眾多機(jī)構(gòu)的發(fā)展重點(diǎn)，但是由于稅務(wù)籌劃理論發(fā)展的缺陷，什么是稅務(wù)籌劃、如何提供稅務(wù)籌劃服務(wù)仍處在探索摸索階段。作者結(jié)合在實(shí)際業(yè)務(wù)中的體會(huì)，認(rèn)為專業(yè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供高附加值的專業(yè)服務(wù)應(yīng)該主要包括以下方面：首先是對(duì)客戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論并結(jié)合客戶實(shí)際設(shè)計(jì)具有可操作性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；其次才是根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為客戶提供稅務(wù)籌劃服務(wù)。三、關(guān)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制系統(tǒng)關(guān)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是通過(guò)稅務(wù)審核的方式來(lái)評(píng)價(jià)納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，具體操作模式與一般的稅務(wù)審核基本相同，在此不再贅述，下面主要描述涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。 企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的目的是在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的增加。 企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制重點(diǎn)在于明確各個(gè)部門之間的權(quán)、責(zé)，并形成一定的制約關(guān)系。在具體制定制度上，通過(guò)對(duì)操作環(huán)節(jié)的細(xì)化，形成操作規(guī)范和指引。一般企業(yè)，并無(wú)針對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制的專門制度，即使有，也一般體現(xiàn)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中的某些條款。但僅有這些條款是不夠的，因?yàn)?，因涉稅引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)并非完全是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，企業(yè)有些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不完全能在財(cái)會(huì)記錄中予以反映，如擔(dān)保事項(xiàng)的發(fā)生、項(xiàng)目前期的洽談等，而在這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中則暗藏涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一旦形成法律事實(shí)，則難以控制其中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，必須結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行，不能照搬照用或沿襲他人制度。專業(yè)機(jī)構(gòu)在起草涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)之前，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分的考察、分析，在制度試行中，要隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。專業(yè)機(jī)構(gòu)為客戶提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)必須有輔導(dǎo)制度，這樣會(huì)更好的實(shí)現(xiàn)既定的服務(wù)目的。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)至少包括下面幾部分： 有效收集涉稅業(yè)務(wù)信息涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般伴隨業(yè)務(wù)運(yùn)作而產(chǎn)生，業(yè)務(wù)運(yùn)作信息是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的反映，它將分散在各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)部門的系統(tǒng)的重要信息資源進(jìn)行信息的再整合，以到達(dá)信息的完備性。對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中的數(shù)據(jù)的采集，要完整、準(zhǔn)確和及時(shí)地反映企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的變化和運(yùn)動(dòng)，使變化的信息能應(yīng)及時(shí)的在信息框架中反映出來(lái)。有效實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享信息的共享是使業(yè)務(wù)發(fā)生強(qiáng)相關(guān)性，使市場(chǎng)、銷售、流通及制造過(guò)程中的涉稅環(huán)節(jié)發(fā)生緊密的互動(dòng)關(guān)系，并識(shí)別、評(píng)估、設(shè)定交易環(huán)節(jié)的稅負(fù)影響。有效執(zhí)行稅負(fù)控制信息年度納稅計(jì)劃是經(jīng)營(yíng)控制信息的反映，是戰(zhàn)略規(guī)劃信息的進(jìn)一步具體細(xì)化，是企業(yè)不偏離戰(zhàn)略規(guī)劃的保障。年度納稅計(jì)劃的另一個(gè)作用是幫助企業(yè)建立一種“預(yù)警”機(jī)制，以發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)控制目標(biāo)發(fā)生變化的事件和趨勢(shì)。 有效分解納稅規(guī)劃信息 主要體現(xiàn)在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅負(fù)控制。 包括分權(quán)制度、預(yù)算制度、控制制度、決策系統(tǒng) 、考評(píng)系統(tǒng)等部分，具體根據(jù)企業(yè)規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略、管理體系的要求制定。財(cái)務(wù)部門 財(cái)務(wù)部門是行使公司計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)綜合管理職能的部門，也是直接面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的部門，在涉稅業(yè)務(wù)方面，其工作職責(zé)一般包括：（1）負(fù)責(zé)編制年度年度納稅計(jì)劃，并監(jiān)督、檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況； （2）貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅務(wù)法規(guī)，制定公司財(cái)務(wù)管理辦法，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施； （3）制定內(nèi)部統(tǒng)計(jì)報(bào)表，收集整理統(tǒng)計(jì)資料，分析納稅情況，發(fā)布納稅信息； （4）審核涉稅票證，編制、審核公司財(cái)務(wù)報(bào)表，依法填具納稅申報(bào)表； （5）制定資金管理制度，合理調(diào)配使用資金，監(jiān)控資金的投入、提高資金利用效率。 （6）為公司投資、參股、轉(zhuǎn)讓、兼并、破產(chǎn)等重大決策提供稅負(fù)比較分析； （7）收集、整理定價(jià)依據(jù)，制定定價(jià)政策，參與定價(jià)談判； （8）建立健全財(cái)務(wù)檔案管理，保證會(huì)計(jì)憑證的合法與完整，配合稅機(jī)關(guān)檢查工作的進(jìn)行； （9）保持與稅務(wù)專管員日常聯(lián)系與溝通； （10）配合外部專業(yè)人員稅務(wù)籌劃、稅務(wù)代理工作的進(jìn)行。 法務(wù)部門 法務(wù)部門是處理法律事務(wù)的職能部門，在防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)方面，其工作職責(zé)一般包括： （1）為公司投資、參股、轉(zhuǎn)讓、兼并、破產(chǎn)等重大決策提供法律論證，全面分析交易環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的涉稅事項(xiàng)，對(duì)稅務(wù)籌劃的合法性予以論證； （2）制訂、修改企業(yè)規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)納稅或代扣代繳行為； （3）參與制定企業(yè)年度納稅計(jì)劃； （4）參與定價(jià)談判、定價(jià)政策的制定； （5）及時(shí)收集、傳達(dá)財(cái)稅文件，協(xié)助公司管理層正確理解和執(zhí)行國(guó)家稅法； （6）對(duì)全體員工進(jìn)行稅法宣傳教育，提高廣大員工知法、懂法、學(xué)法、守法的自覺(jué)性； （7）加強(qiáng)合同管理，參與企業(yè)重大合同的論證、審核、起草、談判工作，審核合同涉稅條款，幫助企業(yè)避免合同風(fēng)險(xiǎn)，保障合同全面正確履行；（8）接受企業(yè)法定代表人的委托，代理企業(yè)參加涉訴和非訟稅務(wù)爭(zhēng)議，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益； （9）配合外部專業(yè)人員稅務(wù)籌劃、稅務(wù)代理工作的進(jìn)行。四、關(guān)于稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是眾多專業(yè)機(jī)構(gòu)的主要發(fā)展目標(biāo)領(lǐng)域，也是稅務(wù)服務(wù)中對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)要求最高的業(yè)務(wù)，建立一套簡(jiǎn)單高效的籌劃業(yè)務(wù)流程是發(fā)展該類業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作。稅務(wù)籌劃項(xiàng)目操作的基本步驟：根據(jù)有關(guān)論述及在實(shí)際操作中的體會(huì)，作者認(rèn)為在操作稅務(wù)籌劃項(xiàng)目時(shí)，基本步驟分為：項(xiàng)目準(zhǔn)備階段業(yè)務(wù)接洽出具保密承諾函初步調(diào)查出具項(xiàng)目建議書(shū)簽定項(xiàng)目協(xié)議項(xiàng)目操作階段組建項(xiàng)目組法規(guī)準(zhǔn)備現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，考察涉稅環(huán)境，評(píng)價(jià)籌劃空間外部政策調(diào)研及溝通：包括但不限于稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門出具初步可行性報(bào)告與客戶就初步可行性報(bào)告的溝通項(xiàng)目報(bào)告階段項(xiàng)目組撰寫報(bào)告草稿內(nèi)部報(bào)告審核程序，包括：方案合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性評(píng)價(jià)完成報(bào)告提交報(bào)告方案實(shí)施階段方案實(shí)施與指導(dǎo) 后續(xù)輔導(dǎo) 項(xiàng)目評(píng)價(jià)階段跟蹤調(diào)查客戶納稅情況，評(píng)估籌劃方案實(shí)施效果上述籌劃工作步驟并不是每一個(gè)籌劃項(xiàng)目必須完成的，可根據(jù)個(gè)案的籌劃需要省略其中部分步驟。稅務(wù)籌劃報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)：稅務(wù)籌劃報(bào)告是專業(yè)機(jī)構(gòu)向客戶提供的最終產(chǎn)品，它是專業(yè)機(jī)構(gòu)的工作成果，全面體現(xiàn)專業(yè)機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平，它的基本要求就是客戶能夠依據(jù)報(bào)告提供的方案順利操作，實(shí)現(xiàn)其委托目的；同時(shí)報(bào)告必須能夠劃分委托方與受托機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任，避免出現(xiàn)不必要的糾紛。籌劃報(bào)告的重要性對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)不言而喻，所以如何撰寫報(bào)告是專業(yè)機(jī)構(gòu)控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)?；I劃報(bào)告同其他法定的報(bào)告不同，沒(méi)有固定的格式，項(xiàng)目的具體情況不同則報(bào)告的的內(nèi)容也有所差異，但是作為專業(yè)報(bào)告，其內(nèi)容有基本的要求，一篇完整的稅務(wù)籌劃報(bào)告，內(nèi)容至少要包括以下部分：首部：客戶基本情況介紹委托目的項(xiàng)目調(diào)查過(guò)程描述委托責(zé)任與受托責(zé)任的劃分正文：客戶委托項(xiàng)目業(yè)務(wù)現(xiàn)狀描述涉稅問(wèn)題現(xiàn)狀分析籌劃方案（存在幾種方案時(shí)逐一列舉，必須包括實(shí)施效果的測(cè)算、實(shí)施時(shí)需要注意的節(jié)點(diǎn)）籌劃方案比較分析（結(jié)合客戶發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)實(shí)施效果、可行性、實(shí)施難度及成本進(jìn)行分析）附錄：方案涉及法規(guī)作為報(bào)告的附件提供專業(yè)機(jī)構(gòu)如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)與收益總是并存的，稅務(wù)籌劃在帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，可能為機(jī)構(gòu)帶來(lái)巨大的損失，包括來(lái)自于客戶的索賠、稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰等。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)必須引起專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的足夠重視，對(duì)于如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)可從以下幾個(gè)方面加以控制：健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系（1）提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)專業(yè)機(jī)構(gòu)要樹(shù)立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要注意委托人的委托意向，如果存在超出法律要求的期望，專業(yè)機(jī)構(gòu)必須履行告知義務(wù)，如果委托人不改變其初衷，則只能拒絕委托；另外要向委托人說(shuō)明稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題簽署具體條款，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過(guò)程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。（2）建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制接受委托項(xiàng)目時(shí)，要在初步調(diào)查環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對(duì)籌劃的期望值是否過(guò)高；企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度有多大；過(guò)去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過(guò)分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問(wèn)題；稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)該企業(yè)依法納稅誠(chéng)信度的評(píng)價(jià)如何；專業(yè)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何等。根據(jù)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)值來(lái)決定是否接受委托。（3）建立完善的稅務(wù)籌劃質(zhì)量控制體系執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，因?yàn)閷I(yè)機(jī)構(gòu)的職業(yè)信譽(yù)是立身之本。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的復(fù)核制度；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行質(zhì)量檢查。要制定稅務(wù)籌劃工作規(guī)程，對(duì)于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定專業(yè)人員的工作分工、重要稅務(wù)籌劃文書(shū)的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題劃分事故等級(jí)，通過(guò)教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。提高稅務(wù)籌劃執(zhí)業(yè)水平（1）加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。稅務(wù)籌劃人員除具備注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等執(zhí)業(yè)資格外，還必須具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策深層加工能力，有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。（2）建立完善的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)提高稅務(wù)籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。（3）及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)稅收政策總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅務(wù)籌劃的節(jié)稅目標(biāo)失敗。稅務(wù)籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。要完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的積極性。要樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，樹(shù)立良好的職業(yè)形象和專業(yè)信譽(yù)。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃理論和方法的研究稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的發(fā)展空間越來(lái)越大，面