消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 07:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除 零售環(huán)節(jié)納稅的 金銀（ 2022年 5月 1日起含鉑金）首飾、鉆石、鉆石飾品 不得抵扣 外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款 扣稅計(jì)算公式如下： ?當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率 ?當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 =期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 +當(dāng)期收回的應(yīng)稅消費(fèi)品 期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 【 多選題 】 下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ）。 【 答案 】 AD 【 單選題 】 下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。 的高爾夫球桿 【 答案 】 D 【 計(jì)算題 】 甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款 20萬(wàn)元，支付收購(gòu)運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板（實(shí)木地板的一種），乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅 3萬(wàn)元，甲實(shí)木地板廠收回素板后，將 80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入 35萬(wàn)元，則： （ 1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少？ （ 2）甲廠銷(xiāo)售實(shí)木地板成品應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？（成本利潤(rùn)率 10%；消費(fèi)稅率 10%） 【 答案及解析 】 （ 1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅 材料成本 =20 (113%)+2 (17%)=（萬(wàn)元） 組價(jià)：（ +3） /（ 110%） =（萬(wàn)元） 代收代繳消費(fèi)稅 = 10%=（萬(wàn)元） （ 2）甲廠銷(xiāo)售成品應(yīng)納的消費(fèi)稅 =35 10% 80%=（萬(wàn)元）。 第二節(jié) 消費(fèi)稅籌劃方略與分析 ?從 計(jì)稅依據(jù) 著手籌劃 ?從 消費(fèi)稅稅率 著手籌劃 從計(jì)稅依據(jù)著手籌劃 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià) 選擇合理加工方式 應(yīng)稅消費(fèi)品用于“ 換、抵、投 ” 時(shí)的籌劃 包裝物的籌劃 （一）關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià) 【 分析 】 由于消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，因此在消費(fèi)品流通過(guò)程中，存在籌劃可能 【 注意 】 確定的轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)參照社會(huì)平均銷(xiāo)售價(jià)格而定，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 【 案例 32】 ?某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷(xiāo)往全國(guó)各地的批發(fā)商。按照以往經(jīng)驗(yàn)，本地的一些商業(yè)零售戶(hù)、酒店、消費(fèi)者每年到工廠直接購(gòu)買(mǎi)的白酒大約1000箱（每箱 12瓶，每瓶 500克）。企業(yè)銷(xiāo)售給批發(fā)部的價(jià)格為每箱（不含稅） 1200元，銷(xiāo)售給零售商及消費(fèi)者的價(jià)格為每箱 1400元。 ?已知糧食白酒的比例稅率為 25%，定額稅率為每 500克 。 ?提出籌劃方
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