營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 05:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)稅消費(fèi)品”的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 ?（ 5）委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品“直接出售”，不再繳納消費(fèi)稅。 23 ? 【 注意 】 所謂“直接出售”是指以 “不高于” 受托方的計(jì)稅價(jià)格出售。委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 24 ? ? 于“報(bào)關(guān)進(jìn)口”時(shí)由“海關(guān)代征”消費(fèi)稅。 ?、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品 ?（ 1）金銀首飾在 零售環(huán)節(jié) 繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再繳納。 ?（ 2）金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。 ? 25 ? 【 注意 1】 不包括鍍金首飾和包金首飾。 ? 【 注意 2】 對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律 從高 適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。 26 ?舉例： 首飾加工廠 ，即生產(chǎn)銷(xiāo)售“金銀首飾”又生產(chǎn)銷(xiāo)售“珠寶玉石首飾”未分別核算，則全部銷(xiāo)售額按生產(chǎn)銷(xiāo)售“珠寶玉石首飾”計(jì)征消費(fèi)稅。 ? “金銀首飾”又銷(xiāo)售“珠寶玉石首飾”未分別核算，則全部銷(xiāo)售額按銷(xiāo)售金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅。 27 ?【 注意 3】 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成“成套消費(fèi)品銷(xiāo)售”的，應(yīng)按銷(xiāo)售額“全額征收”消費(fèi)稅。（無(wú)論是否單獨(dú)核算） ?【 注意 4】 金銀首飾連同“包裝物”一起銷(xiāo)售的，“無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)”，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅。（價(jià)外費(fèi)用） 28 ?【 注意 5】 “ 帶料加工” 的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售的同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（同委托加工） ?【 注意 6】 納稅人采用“以舊換新”（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按 “實(shí)際收取” 的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 29 ? —— 單一環(huán)節(jié)納稅的例外情況 ? 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給“零售單位”的，要再征一道 5%的從價(jià)稅。 ? 【 注意 】 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。 30 ?【例題 多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。 ? ? 接出售 ? ? 售給金店 ?答案： AC 31 ?【例題 多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說(shuō)法正確的是（ ）。 ? ? ? ? ?答案： BC 32 ?（三）消費(fèi)稅稅目與稅率 ? （ 14個(gè)） ? 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。 ? ? 稅率形式：比例稅率、定額稅率 ? （ 1）比例稅率 ? （ 2）定額稅率：黃酒、啤酒、成品油
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1