營(yíng)業(yè)稅稅法ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 05:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 20 一、 計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 ? 全額計(jì)稅 即，納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額稅率 2022/5/31 21 ?例，某卡拉 OK歌舞廳 7月份包廂收入 60萬(wàn)元，相關(guān)的煙酒和飲料收入 40萬(wàn)元，適用的稅率為 20%。計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用稅率 =（ 60+40） 20% =20（萬(wàn)元） 2022/5/31 22 二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定 ★ ?可能余額計(jì)稅，針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)不同，做出具體規(guī)定 （一）交通運(yùn)輸業(yè) 納稅人在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)運(yùn)輸：以全程運(yùn)費(fèi)減去付給境外運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。（ 跨國(guó)運(yùn)輸業(yè)務(wù) ） 納稅人在境內(nèi)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對(duì)方聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。（ 國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù) ） 2022/5/31 23 ?例：某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)售票收入總額為 600萬(wàn)元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為 100 萬(wàn)元。計(jì)算該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 ?（ 600100） *3%=15萬(wàn) 2022/5/31 24 （二）建筑業(yè) ★ 建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的， 以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款 后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。（ 轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù) ） ? 例，甲建筑公司以 16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以 7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。 2022/5/31 25 納稅人自建自用行為不交營(yíng)業(yè)稅；自建再銷(xiāo)售要交兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅。（個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售除外） 自用：不交營(yíng)業(yè)稅 建筑業(yè) 銷(xiāo)售 ：交兩個(gè)稅目 贈(zèng)送：同銷(xiāo)售處理 售價(jià) 5% 出租：按租賃業(yè)交 投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：不交 自建 2022/5/31 26 納稅人自建自用行為不交營(yíng)業(yè)稅；自建再銷(xiāo)售要交兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅 ★ 。（ 包括個(gè)人 09新增） 自用：不交營(yíng)業(yè)稅 建筑業(yè) 銷(xiāo)售 ：交兩個(gè)稅目 贈(zèng)送：同銷(xiāo)售處理 售價(jià) 5% 出租：按租賃業(yè)交 投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：不交 自建 2022/5/31 27 稅目 各稅目應(yīng)納稅額 建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅 工程成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率） （ 1－ 3%） 應(yīng)納稅額＝組價(jià) 3% 銷(xiāo)售不動(dòng)
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