項(xiàng)目四營業(yè)稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-17 21:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 )取得的收入，免征營業(yè)稅。 (三 )其他免征規(guī)定 (共 18項(xiàng) ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 四、營業(yè)稅的起征點(diǎn)與減稅免稅 定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。 ，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 。 ，不征收營業(yè)稅。 (三 )其他免征規(guī)定 (共 18項(xiàng) ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 四、營業(yè)稅的起征點(diǎn)與減稅免稅 ，免征營業(yè)稅。 2022年 1月 1日起，對證券投資基金 (封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金 )管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅。 險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保期一年以上 (包括一年期 )，到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。 (三 )其他免征規(guī)定 (共 18項(xiàng) ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 四、營業(yè)稅的起征點(diǎn)與減稅免稅 。 1年的普通住宅，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買并居住不足 1年的普通住宅，銷售時(shí)營業(yè)稅按銷售價(jià)減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅。對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。 (三 )其他免征規(guī)定 (共 18項(xiàng) ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 一、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算 三、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算 任務(wù)二 營業(yè)稅的計(jì)算 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 稅率 應(yīng)稅營業(yè)額，是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅營業(yè)額中計(jì)算應(yīng)納稅額。 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 一、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅依據(jù) (一 )交通運(yùn)輸業(yè) 營業(yè)額包括客運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入、其他運(yùn)輸收入和運(yùn)輸票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入，以及隨同票價(jià)、貨運(yùn)運(yùn)價(jià)及向客戶收取的各種交通運(yùn)輸建設(shè)基金等。 注意：運(yùn)輸企業(yè)自我國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為應(yīng)稅營業(yè)額。 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 【 例 1】 某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營售票收入總額為600萬元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為 100萬元。計(jì)算該應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 一、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一 )交通運(yùn)輸業(yè) 實(shí)例 應(yīng)納稅額＝ (售票收入總額 — 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出 ) 適用稅率 ＝ (600— 100) 3% ＝ 15(萬元 ) 解答 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 一、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算 (二 )建筑業(yè) 單位和個(gè)人自建建筑物后銷售要繳納兩道稅，即自建行為按建筑業(yè)征 3%的營業(yè)稅；其銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)征 5%的營業(yè)稅。 特別注意 計(jì)稅依據(jù) 為納稅人承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 【 例 2】 某建筑安裝公司承攬一項(xiàng)水塔的建筑安裝工程 ,工程價(jià)款為 257 800元 ,所安裝的計(jì)入安裝工程產(chǎn)值的設(shè)備價(jià)款為 45 375元。請計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 一、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算 (二 )建筑業(yè) 實(shí)例 應(yīng)納稅額＝ (工程價(jià)款＋設(shè)備價(jià)款 ) 適用稅率 ＝ (257 800＋ 45 375) 3% ＝ 9 (元 ) 解答 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 一、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算 (三 )金融保險(xiǎn)業(yè) 計(jì)稅依據(jù) 金融業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額具體包括貸款利息、融資租賃收益、金融商品轉(zhuǎn)讓收益以及從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。 保險(xiǎn)業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 一、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算 (三 )金融保險(xiǎn)業(yè) 具體規(guī)定： 貸款業(yè)務(wù) 以納稅人發(fā)放貸款所取得的利息收入全額為營業(yè)額。 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為應(yīng)稅營業(yè)額。 融資租賃業(yè)務(wù) 以租賃費(fèi)減去以設(shè)備價(jià)款后的余額為應(yīng)稅營業(yè)額。 保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去付給分包人的保費(fèi)后的余額為初保業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)。 其他金融業(yè)務(wù) 典當(dāng)業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額為經(jīng)營者取得的利息和其他各 種費(fèi)用； 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額為金融機(jī)構(gòu)從事金融經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)。 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 【 例 3】 某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入 3 000 000元，試計(jì)算該金融機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納的營業(yè)稅。 一、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算 (三 )金融保險(xiǎn)業(yè) 實(shí)例 應(yīng)納營業(yè)稅 ＝ 3 000 000 5% ＝ 150 000(元 ) 解答 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 【 例 4】 某融資租賃公司經(jīng)省外經(jīng)貿(mào)委員會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)，從國外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備租給國內(nèi)一家企業(yè)，以融資租賃方式收取的租賃費(fèi)為：設(shè)備價(jià)款 1 404萬元 (含進(jìn)口增值稅 )，安裝調(diào)試費(fèi) 10萬元，運(yùn)輸費(fèi) 3萬元 (含公路建設(shè)費(fèi) )，另收取手續(xù)費(fèi) 2萬元，該項(xiàng)設(shè)備貸款利息為 750萬元
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