稅法第四章營業(yè)稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-29 18:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 600元 /桌 營業(yè)額 = 1000 + 100 = 1100元 全部價款 ＋ 價外費用 特殊規(guī)定 （ 1） 按余額征稅 重慶 A旅行社 成都 B旅行社 收取旅行費 3萬元 支付 1萬元 營業(yè)額 = 營業(yè)額 =1萬元 31=2萬元 （ 2）按差額征稅：毛利 =收入 成本 ?財稅 [2022] 16號 《 關于營業(yè)稅若干政策問題的通知 》 ：納稅原則以消費型增值稅為基礎，向?qū)ζ髽I(yè)利潤征稅的合理稅制方向轉軌 A 銷售房屋 30萬元 B 銷售房屋 40萬元 C 營業(yè)稅＝ 30 5％ 營業(yè)稅＝ 40 5％ 營業(yè)稅＝ 30 5％ 營業(yè)稅＝（ 40－ 30） 5％ 2022年起 （ 3）混合銷售行為 （ 4）組成計稅價格 組成計稅價格＝營業(yè)成本（工程成本） （ 1＋成本利 潤率） 247。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 具體規(guī)定 （ 1） 交通運輸業(yè) ?運輸旅客 、 貨物出境 ， 在境外改為由其他運輸企業(yè)承運：營業(yè)額＝全程運費－付給承運企業(yè)的運費 （ 按余額征稅 ） ?聯(lián)運業(yè)務：實際取得的營業(yè)額 （ 按余額征稅 ） 實際取得的營業(yè)額＝全程聯(lián)運收入－付給聯(lián)運單位的運費 例：某運輸公司 2022年 3月業(yè)務如下： ?國內(nèi)客貨運輸收入 179萬元，支付聯(lián)運企業(yè)運費 50萬元； ?北京至莫斯科貨運收入 100萬元，在境外轉運，支付境外運輸企業(yè) 30萬元； ?在境外接受從越南至北京的運單，取得貨運收入 50萬元； ?派遣公司員工 5名赴肯尼亞，為該國政府提供為期半年的運輸服務，取得收入 20萬元； ?附設非獨立核算的搬家公司的搬家業(yè)務收入 30萬元。 請計算該公司當月應納的營業(yè)稅。 應納營業(yè)稅 ＝ (17950+10030＋ 50＋ 20+30) 3％ （ 2）建筑業(yè) ?分包或轉包： （ 按余額征稅 ） 營業(yè)額＝工程的全部承包額－付給分包人或轉包人的價款 ?建筑 、 修繕 、 安裝工程： （ 混合銷售行為 ） 營業(yè)額＝工程勞務款＋原材料 、 設備價款＋其他物資和動力價款 （ 不包括建設方提供的設備價款 ） ?裝飾工程 ： 清包工形式 營業(yè)額＝向客戶實際收取的各項費用 ， 不含客戶自行采購的材料和設備價款 ?自建行為和將不動產(chǎn)無償贈與他人： 核定營業(yè)額 例、某建筑公司 2022年 11月發(fā)生如下業(yè)務： ?承包的一項建筑工程竣工結算，取得工程價款 1000萬元，提前竣工獎 100萬元，向分包人支付工程款 300萬元； ?承包的一項裝飾工程竣工結算，取得工程價款 400萬元，其中包括工程所用材料和物資的價款 100萬元； ?承包的一項安裝工程完工，收取安裝費 50萬元，價值 200萬元的所安裝設備由對方提供。 請計算該公司當月應納營業(yè)稅額。 ?建筑工程 應納營業(yè)稅＝（ 1000＋ 100－ 300） 3％＝ 24萬元 ?裝飾 工程 應納營業(yè)稅＝ 400 3％＝ 12萬元 ?安裝工程應納營業(yè)稅＝ 50 3％＝ （ 3）金融保險業(yè) ?貸款業(yè)務：營業(yè)額＝貸款利息收入 （ 按全額征稅 ） ? 融資租賃業(yè)務： 營業(yè)額＝全部價款＋價外費用－實際成本 （ 按毛利征稅 ） ?金融商品轉讓業(yè)務：營業(yè)額＝賣出價－買入價 （ 按毛利征稅 ） ?金融經(jīng)紀業(yè)：營業(yè)額＝手續(xù)費 （ 按全額征稅 ） ?例、 2022年 1季度某銀行吸收儲蓄存款支付利息 200萬，發(fā)放貸款收取利息 280萬元，因客戶違約，收取違約金 1． 2萬元，逾期貸款加收利息 4． 8萬元；代發(fā)工資收取手續(xù)費 1萬元；轉讓債券收入 200萬元，其買入價為 180萬元；代收電話費 100萬元，支付給委托方電話局 98萬元。計算銀行應繳納的營業(yè)稅。 (1)貸款利息按全額計算營業(yè)稅，違約金、罰息一并并入營業(yè)額； (2)代發(fā)工資手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅； (3)轉讓債券按差價計算營業(yè)稅； (
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