稅法第四章營業(yè)稅ppt課件-資料下載頁
2025-05-02 18:05本頁面
【正文】 發(fā)票、結算貨款 受托方 銷售方 支付手續(xù)費 征收營業(yè)稅 A 開票： A B 開票： B C 買方 支付貨款、手續(xù)費 賣方 /買方 銷售方 征收增值稅 代銷 （ 1）原價出售 （只收取手續(xù)費） （ 2）加價出售 （視同買斷） A 10萬元 B 10萬元 委托方 手續(xù)費 1000元 代銷方 增值稅 =10 17%10 17%=0 營業(yè)稅 =1000元 5% 10萬元 A 10萬元 B 11萬元 委托方 手續(xù)費 500元 代銷方 增值稅 =11 17%10 17% 營業(yè)稅 =500元 5% 167。 稅收優(yōu)惠 一、起征點 起征點：征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達到 規(guī)定數(shù)額的，就其 全部數(shù)額 征稅。 免征額：征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達到 規(guī)定數(shù)額的，只就 減除后的剩余部分 征稅。 二、稅收優(yōu)惠規(guī)定 《 營業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定的免稅項目 ? 育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務 ? 殘疾人員個人提供的勞務 ? 教育勞務 ? 農(nóng)業(yè)技術培訓業(yè)務 ? 文化、宗教場所的門票收入 其他規(guī)定 ?個人銷售住宅的營業(yè)稅問題 從 2022年起 ?個人購買住宅 不足 5年 的 如屬于 普通住宅 ，銷售時按售價減去原價后的差額征稅 如屬于 非普通住宅 ，銷售時全額征收營業(yè)稅 ?個人購買住宅 超過 5年 的 如屬于 普通住宅 ，銷售時免稅 如屬于 非普通住宅 ，銷售時按售價減去原價后的差額征稅 167。 ４ .7 納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點 一、納稅義務發(fā)生時間 二、納稅期限 ?5日、 10日、 15日、 1個月或 1個季度 ?房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售期房，應在何時納稅？ 預收房款時 房屋竣工時 三、納稅地點 ?提供勞務 —— 機構所在地或居住地 ?轉讓無形資產(chǎn) —— 機構所在地 ?銷售不動產(chǎn) —— 不動產(chǎn)所在地 ?重慶某運輸公司承接一項運輸業(yè)務，將貨物從重慶運到上 海。該運輸公司的納稅地點在哪里？ ?重慶某企業(yè)將其在成都購置的一塊土地轉讓給上海某公司，應在何地納稅？ 成都 轉讓土地使用權 —— 土地所在地 ?重慶某建筑公司承接一項位于河北的建筑工程，該建筑公 司該項業(yè)務的納稅地點在哪里？ 例、某公司下設各部門 2022年 10月業(yè)務情況如下： 房產(chǎn)部自建樓房一棟，建筑總成本 1000萬元，行業(yè)成本利潤率為 20%，建成將 樓房出售給一企業(yè)，售價 3000萬元； 客房部總收入 100萬元，其中歌廳、茶座收入 30萬元，住宿、餐飲收入 70萬元； 公司食堂提供飲食取得收入 3萬元，設一獨立核算的柜臺對外銷售煙、酒、 飲料，取得收入 4萬元； 車隊營運收入 80萬元，聯(lián)運收入 70萬元，其中支付其他單位運費 40萬元； 物管部代收水電費 2萬元，其中 1%作為代收的手續(xù)費收入； 安裝部從事安裝工程作業(yè)，提供價值 20萬元的設備，取得收入 90萬元； 技術開發(fā)部銷售計算機軟件并一并轉讓其著作權，取得收入 25萬元； 廣告部當月收取廣告收入 150萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費 60萬元； 外派本公司員工赴境外從事咨詢服務取得收入 45萬元。 請計算該公司當月應納營業(yè)稅。
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