稅法第四章營業(yè)稅ppt課件-資料下載頁
2025-05-02 18:05本頁面
【正文】 發(fā)票、結(jié)算貨款 受托方 銷售方 支付手續(xù)費(fèi) 征收營業(yè)稅 A 開票： A B 開票： B C 買方 支付貨款、手續(xù)費(fèi) 賣方 /買方 銷售方 征收增值稅 代銷 （ 1）原價(jià)出售 （只收取手續(xù)費(fèi)） （ 2）加價(jià)出售 （視同買斷） A 10萬元 B 10萬元 委托方 手續(xù)費(fèi) 1000元 代銷方 增值稅 =10 17%10 17%=0 營業(yè)稅 =1000元 5% 10萬元 A 10萬元 B 11萬元 委托方 手續(xù)費(fèi) 500元 代銷方 增值稅 =11 17%10 17% 營業(yè)稅 =500元 5% 167。 稅收優(yōu)惠 一、起征點(diǎn) 起征點(diǎn)：征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到 規(guī)定數(shù)額的，就其 全部數(shù)額 征稅。 免征額：征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到 規(guī)定數(shù)額的，只就 減除后的剩余部分 征稅。 二、稅收優(yōu)惠規(guī)定 《 營業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定的免稅項(xiàng)目 ? 育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù) ? 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù) ? 教育勞務(wù) ? 農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) ? 文化、宗教場所的門票收入 其他規(guī)定 ?個(gè)人銷售住宅的營業(yè)稅問題 從 2022年起 ?個(gè)人購買住宅 不足 5年 的 如屬于 普通住宅 ，銷售時(shí)按售價(jià)減去原價(jià)后的差額征稅 如屬于 非普通住宅 ，銷售時(shí)全額征收營業(yè)稅 ?個(gè)人購買住宅 超過 5年 的 如屬于 普通住宅 ，銷售時(shí)免稅 如屬于 非普通住宅 ，銷售時(shí)按售價(jià)減去原價(jià)后的差額征稅 167。 ４ .7 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn) 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 二、納稅期限 ?5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或 1個(gè)季度 ?房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售期房，應(yīng)在何時(shí)納稅？ 預(yù)收房款時(shí) 房屋竣工時(shí) 三、納稅地點(diǎn) ?提供勞務(wù) —— 機(jī)構(gòu)所在地或居住地 ?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) —— 機(jī)構(gòu)所在地 ?銷售不動產(chǎn) —— 不動產(chǎn)所在地 ?重慶某運(yùn)輸公司承接一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，將貨物從重慶運(yùn)到上 海。該運(yùn)輸公司的納稅地點(diǎn)在哪里？ ?重慶某企業(yè)將其在成都購置的一塊土地轉(zhuǎn)讓給上海某公司，應(yīng)在何地納稅？ 成都 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) —— 土地所在地 ?重慶某建筑公司承接一項(xiàng)位于河北的建筑工程，該建筑公 司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)在哪里？ 例、某公司下設(shè)各部門 2022年 10月業(yè)務(wù)情況如下： 房產(chǎn)部自建樓房一棟，建筑總成本 1000萬元，行業(yè)成本利潤率為 20%，建成將 樓房出售給一企業(yè)，售價(jià) 3000萬元； 客房部總收入 100萬元，其中歌廳、茶座收入 30萬元，住宿、餐飲收入 70萬元； 公司食堂提供飲食取得收入 3萬元，設(shè)一獨(dú)立核算的柜臺對外銷售煙、酒、 飲料，取得收入 4萬元； 車隊(duì)營運(yùn)收入 80萬元，聯(lián)運(yùn)收入 70萬元，其中支付其他單位運(yùn)費(fèi) 40萬元； 物管部代收水電費(fèi) 2萬元，其中 1%作為代收的手續(xù)費(fèi)收入； 安裝部從事安裝工程作業(yè)，提供價(jià)值 20萬元的設(shè)備，取得收入 90萬元； 技術(shù)開發(fā)部銷售計(jì)算機(jī)軟件并一并轉(zhuǎn)讓其著作權(quán)，取得收入 25萬元； 廣告部當(dāng)月收取廣告收入 150萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi) 60萬元； 外派本公司員工赴境外從事咨詢服務(wù)取得收入 45萬元。 請計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。
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