營(yíng)業(yè)稅及會(huì)計(jì)處理ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 18:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅稅額。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =（ 50000+5800018000） 3%=2700（元） 某汽車貨運(yùn)公司，載運(yùn)貨物自我境內(nèi)運(yùn)往 A國(guó)，全程運(yùn)費(fèi)為 500000元，在境外由該國(guó)的運(yùn)輸公司運(yùn)到目的地，向其支付 180000元。計(jì)算該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 2） .旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者 支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票 和支付給 其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi) 后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ，獲得旅游收入80000元，其中代旅游者支付交通費(fèi) 30000元，支付食宿費(fèi) 25000元。計(jì)算該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ，收取成員全程旅游費(fèi) 35000元，出境后改由外國(guó)旅游公司組織觀光，該公司支付給外國(guó)旅游公司 17000元的費(fèi)用。計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 （ 3）建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 稅法規(guī)定， 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額 為向建設(shè)單位收取的 工程價(jià)款（即工程造價(jià)）及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用 。 注意的問(wèn)題： ① 納稅人將建筑工程分包給 其他單位 的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 。 ②對(duì)于 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（ 不含裝飾勞務(wù) ）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 ④建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額征稅。 ⑤施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額征稅。 ⑥建筑安裝企業(yè)由于自身原因 ,向建筑單位支付的工程質(zhì)量罰款和延誤工期損失 ,不得從工程收入中扣除 ⑦納稅人自建建筑物后銷售的納稅人自建自用的房屋，其自建行為不納稅；如納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。 自建不動(dòng)產(chǎn)出售應(yīng)納稅額 =建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅 +銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 稅 目 各稅目應(yīng)納稅額 建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 3% 組價(jià) =工程成本 (1+成本利潤(rùn)率 )247。 (13%) 銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納稅額 =銷售價(jià)格 5% A建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程 ,總承包額 10000萬(wàn)元 ,該 建筑公司將工程的裝修部分分包給 B裝修公司 ,分包價(jià)款3000萬(wàn)元 。又將工程的設(shè)備安裝工程分包給 C設(shè)備安裝公司 ,分包價(jià)款 900萬(wàn)元 . （ 4）金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù) ①對(duì)貸款業(yè)務(wù)，不論是否為金融機(jī)構(gòu)，以取得的 利息收入全額 確認(rèn) 為營(yíng)業(yè)額 ； ②對(duì)典當(dāng)業(yè) ,以利息收入和多種費(fèi)用金額確定營(yíng)業(yè)額 ④單位從事外匯、證券、期貨等金融商品買賣，按 賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額 確認(rèn) 為營(yíng)業(yè)額 。 ⑤ .融資租賃業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額是以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額營(yíng)業(yè)額。 ⑥金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)以收取的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額 例：某融資租賃公司 8月從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)大型設(shè)備，成交價(jià)格 160萬(wàn)元，包裝及運(yùn)輸費(fèi)用 35萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 5萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅為 50萬(wàn)元。 10月該 公司將進(jìn)口設(shè)備以融資租賃方式租給甲公司使用，租期 5年，租賃費(fèi)共 350萬(wàn)元。租賃期滿后，該設(shè)備歸甲公司所有。 要求計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅 ⑦ 對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)，原則
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